ння), фізичної культури, туризму, відпочинку та спорту;
В· покупець робіт (послуг) здійснює діяльність на території Російської Федерації.
Місцем здійснення діяльності покупця вважається територія Російської Федерації в разі фактичного присутності покупця робіт (послуг) на території Російської Федерації на основі державної реєстрації організації або індивідуального підприємця, а за її відсутності - на підставі місця, вказаного в установчих документах організації, місця управління організації, місця знаходження його постійно діючого виконавчого органу, місця знаходження постійного представництва (якщо роботи (послуги) надані цю постійне представництво), місця проживання фізичної особи. Це здійснюється при:
В· передачу, надання патентів, ліцензій, торгових марок, авторських прав або інших аналогічних прав;
В· надання послуг (виконання робіт) з розробки програм для ЕОМ і баз даних (Програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації;
В· наданні консультаційних, юридичних, бухгалтерських, інжинірингових, рекламних, маркетингових послуг, послуг з обробки інформації, а також при проведенні науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. До інжиніринговим послуг належать інженерно-консультаційні послуги з підготовки процесу виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг), підготовці будівництва та експлуатації промислових, інфраструктурних, сільськогосподарських та інших об'єктів, передпроектні та проектні послуги (підготовка техніко-економічних обгрунтувань, проектно-конструкторські розробки та інші подібні послуги). До послуг з обробки інформації належать послуги із здійснення збору та узагальненню, систематизації інформаційних масивів і надання в розпорядження користувача результатів обробки цієї інформації;
В· надання персоналу, у разі якщо персонал працює в місці діяльності покупця;
В· здачі в оренду рухомого майна, за винятком наземних автотранспортних засобів;
В· наданні послуг агента, що залучає від імені основного учасника контракту особу (організацію або фізична особа) для надання послуг.
Фактичне присутність організації або індивідуального підприємця на території РФ встановлюється на основі тих же критеріїв, що і у випадку з покупцем робіт (Послуг). p> Якщо місцем реалізації робіт (послуг) по одному з перерахованих критеріїв визнається РФ, то операція з реалізації таких робіт (послуг) оподатковується на додану вартість. Якщо місцем їх реалізації визнається іноземна держава, то в Росії обкладення ПДВ немає. p> Наприклад . Російське підприємство розмістило свою рекламу в журналі, що видається і розповсюджується за кордоном, по контрактом з іноземним партнером. Загальна вартість послуги становить 23600 дол США.
Місце реалізації рекламних послуг визначається за умовою місця економічної діяльності покупця. Місцем економічної діяльності покупця рекламних послуг є РФ, так як їм є організація, створена за російським законодавству. Таким чином, реалізація рекламних послуг обкладається ПДВ на території РФ. На банківський рахунок іноземного контрагента буде перераховано 20 000 дол США, а в російський бюджет надійде ПДВ в рублевому еквіваленті 3600 дол США.
Винятком з загального правила може вважатися діяльність організацій або індивідуальних підприємців, що представляють в користування повітряні судна, морські судна або судна внутрішнього плавання за договором оренди (фрахтування на час) з екіпажем, а так само послуги з перевезення. У цьому випадку місцем діяльності організації територія РФ не визнається, якщо перевезення здійснюється між портами, знаходяться за межами РФ.
Якщо реалізація робіт (послуг (носить допоміжний характер стосовно реалізації товарів (Робіт, послуг), то місцем її здійснення визнається місце реалізації основних товарів (робіт, послуг).
Документами, підтверджують місце виконання робіт (послуг), є контракт з іноземними або російськими особами, а так само документи, що підтверджують факт виконання робіт (послуг).
Податкова база з ПДВ визначається як виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, обчислена виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками по сплаті зазначених товарів, робіт, послуг, отриманих як у грошовій формі, так і натуральній формі, включаючи оплату цінних паперів.
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку самостійно. При реалізації (передачі, виконання і т.д.) товарів, робіт, послуг, що обкладаються різними податковими ставками, податкова база визначається окремо по кожній з цих груп товарів, робіт, послуг. При застосуванні однакових податкових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, оподатковуваним за цією ставкою.
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначаєтьс...
