я виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами.
При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації відповідно на дату, відповідну моменту визначення податкової бази при реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав чи на дату фактичного здійснення видатків. p> Варіанти обчислення податкової бази
Порядок обчислення податкової бази
Господарські операції, в яких застосовується цей порядок
Як вартість реалізованих товарів, робіт, послуг обчислені за ринковою ціною з урахуванням акцизів без включення ПДВ
При реалізації товарів; при бартерних угодах; при передачі власності на предмет застави (Заставодержателя); при передачі товарів у вигляді оплати в натуральній формі
Як вартість реалізованих товарів, виходячи з фактичних цін реалізації
При реалізації товару з урахуванням дотацій, що надаються з бюджету, у зв'язку з застосуванням державної регулюванню цін або покриттям пільг, що надаються споживачам у Відповідно до ФЗ
Як різниця між ціною реалізації майна з урахуванням ПДВ акцизів і вартістю реалізованого майна (Залишкова з урахуванням переоцінки)
При реалізації майна, підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого ПДВ
Як різниця між ціною реалізації з урахуванням ПДВ і ціною придбання цієї продукції
При реалізації с/г продукції та продуктів її переробки, закупленої у фіз. осіб, які не є платниками ПДВ (за винятком підакцизних товарів)
Як вартість обробки, переробки та іншої трансформації сировини або матеріалів з урахуванням акцизів без включення ПДВ
При реалізації послуг з виробництву товарів і давальницької сировини. /Td>
Як вартість реалізованих товарів, зазначених у договорі, але не менше ринкової вартості, діюча на дату реалізації з урахуванням акцизів без включення ПДВ
При реалізації товарів за строковими операціях за договорами, що передбачає постановку у встановлених договором терміни за вказаною в договорі ціною
Особливий порядок обчислення податкової бази
В· по договором фінансування під відступлення грошових вимог і поступку вимоги
В· для отримання доходів на основі договорів доручення комісій або агентств
В· при здійсненні транспортних перевезень та реалізації послуг міжнародного зв'язку
В· при реалізації заходів в цілому як майнового комплексу
В· при здійсненні операцій з передачі товарів для власних потреб та виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання
В· при возі товарів на митну територію РФ (при імпорті)
При визначенні податкової бази, вона збільшується на суми :
В· авансів і інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товару;
В· коштів, отриманих за реалізовані товари у вигляді фінансової допомоги, в рахунок збільшення доходів, на поповнення фондів;
В· суми, отримані у вигляді дисконту за отриманими в рахунках оплати облігацій і векселями, а так само суми відсотків за товарним кредитом, в частині підвищувальної розмір ставки рефінансування Центрального Банку, що діє в період, в який проводиться розрахунок;
В· суми страхових виплат, за договорами страхових ризиків.
Збільшення податкової бази з цих підстав не проводиться щодо операцій, звільнених від оподаткування ПДВ, а так само до експортних операцій.
Податковий період для сплати ПДВ, у тому числі для податкових агентів, встановлюється як календарний місяць. Для платників податків (податкових агентів) щомісячно протягом кварталу сума виручки не перевищує 2000000 рублів, податковий період встановлюється як квартал.
В даний час податкові ставки ПДВ встановлені в наступних розмірах:
В· Спеціальна (0%): вона застосовується:
1. при реалізації товарів, вивезених у режимі експорту, за умови надання до податкових органи встановленого пакета затверджених документів;
2. при проведенні робіт і надання послуг, пов'язаних з проведенням експортних операцій, а так само переміщення по території РФ товарів у митному режимі "транзит";
3. реалізація послуг з перевезення пасажирів і багажу, за умови, що пункт відправлення на території РФ, а призначення - інша країна, пр...
