на пільгових умовах також включається в податкову базу. У цьому випадку в податкову базу включається сума перевищення відсотків за користування позиковими коштами в рублях, обчислена виходячи з трьох четвертих ставки рефінансування Банку Росії, що діє на дату отримання коштів, над сумою відсотків виходячи з умов їх отримання від роботодавця. Якщо позика отримана в іноземній валюті, то дохід визначається у вигляді різниці суми відсотків, обчисленої з 9% річних, і суми відсотків виходячи з умов отримання позикових коштів.
Підлягає оподаткуванню і, отже, повинна включатися в податкову базу матеріальна вигода, одержувана працівником у вигляді суми страхових внесків за договорами добровільного страхування за винятком тих випадків, коли ці внески здійснюються за рахунок коштів, що залишаються в розпорядженні організації після сплати податку на доходи організацій у випадках, коли страхові внески повністю або частково вносилися за нього роботодавцем.
Чи не повинні включатися до оподатковуваний дохід перераховані види матеріальної вигоди лише в тому випадку, якщо вона утворюється в результаті отримання послуг або сум замість цих послуг на підставі законодавства Російської Федерації, законодавства суб'єктів Російської Федерації чи рішень органів місцевого самоврядування. p> Податкові бази платників податків - роботодавців та платників податків - підприємців у відповідно до податкового Кодексом визначаються незалежно один від одного.
В даний час при визначенні податкової бази враховуються виплати та винагороди як у користь фізичних осіб - працівників організації, так і членів їх сімей. З 1 Січень 2005 повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових та інших прав), призначених для членів сім'ї працівника, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в їхніх інтересах, чи не буде обкладатися єдиним соціальним податком.
На відміну від діючого порядку, з 1 січня 2005 року єдиного соціальним податком будуть обкладатися:
суми, що виплачуються за рахунок членських внесків садівничих, садово-городніх, гаражно-будівельних і житлово-будівельних кооперативів (товариств) особам, що виконують роботи (Послуги) для зазначених організацій;
виплати членам профспілок, здійснювані за рахунок членських профспілкових внесків;
виплати в натуральній формі товарами власного виробництва - сільськогосподарської продукцією і (Або) товарами для дітей - у розмірі до 1 000 руб. (Включно) в розрахунку на одну фізичну особу - працівника за календарний місяць;
суми матеріальної допомоги, надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком;
суми відшкодування (оплата) роботодавцями своїм колишнім працівникам (пенсіонерам за віком, інвалідам), а також членам їх сімей вартості медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем. [4]
Разом з тим, для організацій, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, неоподатковувана єдиним соціальним податком сукупна сума матеріальної допомоги, що виплачується фізичній особі за рахунок бюджетних джерел, підвищена з 2000 руб. до 3000 руб.
На відміну від діючого порядку, з 1 січня 2005 року в податкову базу в частині суми податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування РФ, включаються також винагороди, що виплачуються фізичним особам за ліцензійними договорами. Федеральним законом від 20.07.2004 № 70-ФЗ встановлено, що пільги, передбачені підпунктом 1 пункту 1 статті 239 НК РФ (звільнення від оподаткування виплат та інших винагород пільговим категоріям громадян, які не перевищують 100 000 руб. протягом календарного року), з 1 січня 2005 поширюються на всіх фізичних осіб, які є інвалідами I, II або III групи, незалежно від того, працюють вони в організації за трудовим договором або складаються з організацією в цивільно-правових відносинах.
Аналогічний порядок передбачений щодо податкових пільг для організацій, названих на підпункті 2 пункту 1 статті 239 Податкового кодексу РФ.
Разом з тим, з 1 січня 2005 російські фонди підтримки освіти і науки не зможуть більше скористатися пільгою, передбаченою підпунктом 4 пункту 1 статті 239 Податкового кодексу РФ. p> Тепер суми виплат громадянам Росії у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих вчителям, викладачам, школярам, ​​студентам, аспірантам державних, муніципальних освітніх установ, підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком.
1.3 Суми, які підлягають оподаткуванню і податкові пільги
Одночасно з цим. Податковий кодекс Росії визначив широкий перелік доходів, що не є об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком і відповідно не підлягають оподаткуванню.
Зокрема, не включаються до складу доходів, що підлягають оподаткуванню, державні допомоги, що виплачуються відповідно до російськ...
