ого акцизу перестає купувати цей предмет або купує його в меншій кількості. Сюди ж належать і ті випадки, коли виробник, обкладений акцизом за середньою величиною виходу виробленого продукту, підвищує продуктивність і починає отримувати більший вихід продукту, продовжуючи платити колишній акциз.
З легальними ухиленнями держава може боротися тільки фінансовими способами: при скороченні споживання обкладеного товару - знижувати акциз. З нелегальними способами ухилення можна боротися тільки удосконаленням податкового апарату, який повинен бути здатний розкривати всі випадки обману з боку платників.
2. Амортизація (або погашення), поглинання і капіталізація податку. Тут виділено два варіанти:
- податок викликає зменшення цінності оподатковуваного предмета - амортизація податку;
- податок може бути поглинений зменшенням цінності предмета - поглинання податку;
- цінність предмета збільшена завдяки зменшенню податку - капіталізація податку.
Завдяки явищам амортизації, поглинання і капіталізації за відомих умов збільшення податку веде до часткової конфіскації майна платника податків. Навпаки, зменшення податку може викликати нічим не заслужене збільшення багатства.
3. Особа, яка зобов'язана сплачувати податок за законом, фактично несе тягар податку, тобто є не тільки платником, а й носієм податку. Збільшення податку може спонукати виробника домогтися зменшення витрат (наприклад, використовуючи нові прийоми і технічні удосконалення у виробництві) і за рахунок цього покрити податок. p> 4. Платник, законно обкладений податком, перекладає тягар податку на іншого. Якщо останньому також вдається перекласти податок на третю особу, то він є лише платником-посередником. Якщо ж він остаточно несе тягар податку, тоді він - носій податку. Ситуація перекладання визначається безліччю умов: підпорядкування оподатковуваного предмета вільної конкуренції або монополії, наявність або відсутність еластичного попиту та пропозиції, ступінь мобільності (рухливості або іммобільності оподатковуваного предмета).
Якщо платник податків монополіст, то перекласти податок йому значно важче, ніж при вільній конкуренції, так як монополіст зазвичай встановлює максимальні ціни без відношення до податку. При спробі перекласти податок монополіст зустрічається з ризиком зменшення попиту. Тому монополісту доводиться приймати податок на свій прибуток, яка і за вирахуванням податку зазвичай дає йому достатню вигоду. При режимі вільної конкуренції ціни наближаються до витрат виробництва, податок може увійти в суму цих витрат. Незважаючи на збільшення ціни у зв'язку із зростанням податку, споживання не зменшується (наприклад, предмети першої необхідності) і податок перелагал на споживача. При оподаткуванні предметів не першої необхідності (Середньої розкоші) перекладення більш важко, так як в цьому випадку можливе скорочення споживання.
При еластичному попиті перекласти податок дуже важко, а при нееластичному значно легше. Якщо попит на відомий продукт легко може бути замінений попитом на інший продукт, то споживач ухиляється від перекладання. Тому легко перелагаются податки на предмети першої необхідності і важко - на предмети середньої розкоші, при підвищення цін на які споживач скорочує попит на них. Легко перелагаются податки на предмети розкоші, так як дуже заможні особи не відмовляться, незважаючи на податок, від їх споживання.
Чим більше оподатковуваний предмет Іммобіле, тим важче перекладення податку, і, навпаки, чим більшою мобільністю (рухливістю) володіє оподатковуваний предмет, тим легше податок може бути перекладений. Наприклад, власникові нерухомого майна важче перекинути податок, ніж власникові рухомого майна, особливо грошових цінностей.
Таким чином, встановлені умови перекладання дозволили рекомендувати фінансовій практиці обкладати ті джерела, про яких можна з упевненістю сказати, що податок залишається на них.
Однією з ключових проблем російської податкової системи є те, що платник податків не має достатнього подання, навіщо потрібні ті податки, які держава має намір з нього зібрати. Як і всяка система, що функціонує за участю мислячих суб'єктів і колективних цілей, податкова система сильно залежить від того, як вона сприймається очима її суб'єктів. Облік активності податкового суб'єкта і усвідомлення рефлексивної природи податкової поведінки - одне із завдань економічної політики держави. Перше питання - з'ясування того, між якими силами або суб'єктами досягається суспільна злагода і в яких рамках воно може бути знайдене.
За останні чотири роки в податковій сфері Росії зроблені серйозні кроки, внаслідок чого зросла збируваність податків, знизилися масштаби ухилення від їх сплати. У цілому ж зменшилося податковий тягар на економіку: знижені ставки основних податків, наприклад податок на прибуток з 35 до 24 відсотків, ПДВ з 20 до 18, єдиний соціальний податок з 39,5 до 26 відс...
