td>
48152,1
Вѕ Фонд соціального страхування
9286,5
Вѕ Фонд медичного страхування
6191
Вѕ Фонд зайнятості
2579,6
Вѕ Податок на користувачів автодоріг
32569,1
Прибуток від реалізації
481075
Операційні витрати:
Вѕ Податок на майно
1843,7
Вѕ Податок на утримання ЖКС
19541,5
Вѕ Збір на потреби освіти
1719,7
Вѕ Збір на утримання міліції
20,9
Прибуток від фінансово-господарської діяльності
457949,2
Позареалізаційні доходи
138770
Прибуток звітного періоду
596719,2
Ставка податку на прибуток представлена ​​у двох варіантах, так як на підприємстві розрахунки проводилися ще за ставкою 35%, а в даний час діє ставка 30%. Таким чином, сума податку на прибуток, розрахована за основної ставки на ТОВ В«БудсервісВ» склала:
В
Третій етап - визначення податку на прибуток за інших видів діяльності. У даному випадку розрахунок виглядає так:
(5)
В
де Н дс - Сума податку на прибуток, розрахованого за диференційованими ставками,
П j - прибуток від j-ого виду діяльності,
З j - ставка податку на прибуток за j-ому увазі діяльності.
Виходячи з цієї формули сума податку на прибуток від інших видів діяльності дорівнює:
В
Так як облік діяльності, пов'язаної з відеопрокатом, ведеться окремо і заповнюється у спеціально призначеній для цього формі, розрахуємо окремо суму податку на прибуток від відеопрокату. Прибуток від цього виду діяльності склала 28165 руб. Податок на прибуток складе:
В
І, нарешті, п'ятий етап - загальна сума податку на прибуток:
В
Для порівняння розрахуємо податок на прибуток ТОВ В«БудсервісВ» з новою ставкою 30%. Використовуючи формули (2) і (3) отримаємо суму податку на прибуток від основної діяльності:
,
суму податку на прибуток від іншої діяльності та від відеопрокату, також, 20085 і 19715,5 і загальну суму податку на прибуток:
В
Тепер можна переходити безпосередньо до розрахунку податкового навантаження на ТОВ В«БудсервісВ». Для розрахунку податкового навантаження по всіх податках використовуємо формулу (2). Сума всіх податків при ставці податку на прибуток 35% дорівнює 586 019,3, а при ставці 30% - 562590,9. Податкове навантаження на підприємство відповідно при ставці 35% складе:
,
і при ставці 30%:
В
Визначимо частку податку на прибуток в загальній сумі податкових платежів і податкове навантаження з податку на прибуток. Загальна сума податків, що сплачуються підприємством, і сума податку на прибуток відомі, значить можна розрахувати частку податку на прибуток. У першому випадку вона дорівнюватиме:
,
У другому випадку частка податку на прибуток в загальній сумі податків складе:
В
Для розрахунку податкового навантаження окремо з податку на прибуток використовуємо формулу (3). При податковій ставці 35% податкове навантаження з податку на прибуток дорівнює:
,
і при податковій ставці 30%:
В
Розрахунок податкових навантажень в цій частині роботи був проведений без урахування безлічі пільг з податку на прибуток. Але фактично жодне підприємство не функціонує в таких умовах. У наступному пункті буде показано, як змінюються суми податків і податкові навантаження при дії пільг з податку на прибуток.
3.2. Розрахунок податку на прибуток та податкового навантаження з урахуванням пільг з податку на прибуток
При розрахунку податкового навантаження на ТОВ В«БудсервісВ» з урахуванням пільг для прикладу розглянемо застосування тільки федеральних пільг. Досліджуване в роботі підприємство у звітному періоді витратило на благодійні цілі, а точніше на ремонт Піонерській міської лікарні 47800 рублів. Ці кошти, так як вони перераховані закладу охорони здоров'я, звільняються від податку на прибуток на рівні 3%.
Також підприємством здійснено капітальні вкладення у власне розвиток у розмірі 298 000руб, тобто величина оподатковуваного прибутку зменшиться на цю суму.
Для розрахунку податку на прибуток з урахуванням пільг зробимо ...
