8). Столичні контролери у своєму листі зазначили, що "векселі, .. отримані постачальником в якості авансових платежів, не збільшують податкову базу того податкового періоду, в якому вони прийняті до обліку ... ". Іншими словами, при отриманні авансу векселем податкову базу по ПДВ збільшувати не потрібно. Нагадаємо, таке правило було встановлено ще пунктом 37.1 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 Податкового кодексу (наказ МНС Росії від 20 грудня 2000 р. N БГ-3-03/447). p> Того ж думки дотримуються й арбітри. Наприклад, судді Уральського округу вказали, що "Отримані суспільством векселя ... не збільшують податкову базу в порядку, передбаченому статтею 162 Податкового кодексу "(постанова ФАС від 1 вересня 2004 р. по справі Ф09-3524/04-АК).
Однак отриманий вексель компанія може погасити. Наприклад, якщо, згідно з договором, продавець відвантажує товар тільки після отримання грошей. Покупець не може оплатити його відразу і видає вексель. У цьому випадку цінний папір можна продати. p> Такий варіант подій контролери теж передбачили, і їхні висновки, на жаль, невтішні. Вони вважають, що отримані від реалізації векселя гроші є авансом. Отже, на цю суму необхідно нарахувати податок на додану вартість. Причому, коли відбулася оплата векселя: до строку погашення або після, - значення не має. Неважливо і хто його оплатив: векселедавець чи третя обличчя. Головне, на думку перевіряючих, щоб платіж був проведений до поставки товару.
Оподаткування операцій щодо доходів від пайової участі в організації
Доходи приватних осіб, щодо пайової участі в організації на території Російської Федерації обкладаються за ставкою 9%
При цьому платники податків, які отримують дивіденди від джерел за межами Російської Федерації, має право зменшити суму податку, обчислену відповідно з цією главою, на суму податку, обчислену та сплачену за місцем знаходження джерела доходу, тільки у випадку, якщо джерело доходу знаходиться в іноземній державі, з яким укладено договір (Угода) про уникнення подвійного оподаткування. p> У разі, якщо сума податку, сплачена за місцем знаходження джерела доходу, перевищує суму податку, обчислену відповідно з цією главою, отримана різниця не підлягає поверненню з бюджету;
Для організацій податковою базою, яка визначається за доходами, отриманими в вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:
1) 9 відсотків - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації;
2) 15 відсотків - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.
Операції з цінними паперами при спрощеній системі оподаткування
При спрощеній системі оподаткування відповідно до законодавства витрати на придбання цінних паперів не можуть бути віднесені на зменшення податкової бази.
Разом з тим, у разі подальшої реалізації придбаних цінних паперів відповідно до підпункту 23 пункту 1 статті 346.16. Кодексу платник податків має право зменшити доходи від реалізації даних цінних паперів на витрати з оплати їх купівельної вартості.
II. Обчислення ПДФО за операціями з цінними паперами
Юридичні особи та підприємці, що виплачують фізичним особам доходи, повинні утримувати із них ПДФО, тобто виконувати функції податкових агентів. Цей обов'язок встановлена ​​статтею 226 НК РФ. Проте в її пункті 2 наведені винятки з цього правила. Так, норми зазначеної Статті не поширюються на окремі види доходів, які оподатковуються в порядку, встановленому статтями 214.1, 227 і 228 НК РФ.
У даному випадку нас цікавить стаття 214.1 НК РФ, яка містить правила обчислення ПДФО при купівлі-продажу цінних паперів. У пункті 3 цієї статті представлений перелік осіб, які виступають в якості податкових агентів при купівлі-продажу цінних паперів фізичною особою.
Податковим агентом може бути один з професійних учасників ринку цінних паперів:
- брокер;
- довірчий керуючий;
- особа, яка вчиняє операції за договором доручення;
- особа, яка вчиняє операції за договором комісії;
- особа, яка вчиняє операції на користь фізичної особи з будь-якого іншим договором, подібного договором доручення, наприклад агентською;
- особа, яка вчиняє операції на користь фізичної особи за договором, відмінному від договорів доручення, комісії або довірчого управління.
Таким чином, ті організації або громадяни, які безпосередньо купують цінні папери у фізичної особи, податковими агентами не є. Якщо фізична особа продає цінні папери, минаючи посередника, воно повинно самостійно сплатити податок і подати податкову декларацію. Правда, якщо покупцем цінних паперів є організація, вона зобов&#...
