сієї території Росії і визначаються у частині першій Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ). p> Податки і збори встановлюються на основі принципу рівності для всіх. Не допускається встановлення особливих умов, диференційованих податкових ставок і пільг в Залежно від форми власності або місця походження капіталу. Податки та збори не можуть порушувати єдиний економічний простір Російської Федерації, перешкоджати економічної діяльності.
При встановленні податків визначаються платники податків і елементи оподаткування: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкові ставки, порядок розрахунку податку, порядок і строки його сплати. У необхідних випадках податковим законодавством передбачаються податкові пільги та підстави для їх використання.
2. Податки: їх функції і види
Для створення ефективної системи оподаткування необхідно детально вивчити методологію податку, його сутність як економічної та фінансової категорії.
Податок - це філософська та економічна категорія і водночас конкретна форма правових взаємовідносин, закріплюються в законодавчому порядку при наповненні доходами казни держави (бюджету) [14, с.67].
Податкові форми взаємовідносин суспільства з державою носили найрізноманітніші назви. Німецькі вчені розглядали податки як підтримку, що надається державі її громадянами (steuer - підтримка). В Англії податок до цих пір носить назву duty-борг (Обов'язок). Законодавство США визначає податок як tax (такса). Закон про оподаткування під Франції податкові відносини визначає як import (примусовий платіж) [9, с.124]. p> Згідно з російським законодавством, податок - це обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, стягується з юридичних і фізичних у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (Або) муніципальних утворень. p> У ринкових умовах податки - це основний метод мобілізації доходів федерального, регіонального та бюджетного рівня.
У сучасній економіці існують різні види податків. p> Прямими є податки на дохід або майно платників податків. До ним відносять такі податки як податок на прибуток, податок з доходів фізичної особи, податок на майно [5, с.73].
Непрямі податки складаються з акцизів, податків на додану вартість.
У Залежно від органу влади, в розпорядження якого надходять ті чи інші податки, розрізняють державні та місцеві податки. У російських умовах це федеральні, податки суб'єктів федерації, місцеві. До федеральних податків відносять податок на додану вартість (ПДВ), податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), акцизи, Єдиний соціальний податок, податок на видобуток корисних копалин, водний податок. До числа регіональних податків відносять податок на майно юридичних осіб, транспортний податок. До місцевих відносять податок на майно фізичних осіб і земельний податок.
Найбільшу частку в структурі податкових платежів займають федеральні податки. У 2008р. до консолідованого бюджету Російської Федерації надійшло федеральних податків і зборів 7265,3 млрд.рублей (91,5% від загальної суми податкових доходів), регіональних - 403,5 млрд.рублей (5,1%), місцевих податків і зборів - 90,7 млрд.рублей (1,1%), податків зі спеціальним податковим режимом - 184,7 млрд.рублей (2,3%) [17].
Якщо розглянути діаграму надходження податків (рис.1), то побачимо, що основну частину податків, зборів та інших обов'язкових платежів консолідованого бюджету в 2008р. забезпечили надходження податку на прибуток організацій - 31,6%, податку на видобуток корисних копалин - 21,5%, податку на доходи фізичних осіб - 21,0%, податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації - 12,6%, податок на майно-6,2%. br/>В
Рис. 1 Структура надійшли податків у 2008 р. [17]
У залежно від використання податки поділяються на [7, с.48]
- загальні, призначені для фінансування поточних і капітальних витрат бюджету, без закріплення за яким-небудь певним видом витрат;
- спеціальні податки, що мають цільове призначення.
У Залежно від характеру ставок розрізняють податки:
- тверді (Фіксовані), що встановлюються в абсолютній сумі на одиницю оподаткування незалежно від різних економічних показників, пов'язаних з діловою активністю;
- регресивні, при яких відсоток вилучення доходу зменшується при зростанні доходу;
- пропорційні, проявляються в тому, що незалежно від розміру доходу діють однакові ставки;
- прогресивні, при яких відсоток вилучення зростає в міру збільшення доходу. p> Якщо розглядати функції податків як категорії в суспільному економічної системі, то їх функції необхідно розглянути як функції державних фінансів. Місце і призначення податків та податкових платежів до державних фінансах - це виконання ...
