оподаткування. p> Обов'язок по сплаті конкретного податку або збору, покладається на платника податків з моменту появи обставин, встановлених законодавством про податки і збори.
Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законом.
Обов'язок по сплаті податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків має право сплатити податок або збір достроково. Податок може бути сплачений, якщо встановлені всі елементи оподаткування.
До останнім, згідно зі ст. 17 Податкового кодексу РФ, відносяться об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку.
Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, дохід, прибуток чи інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого у платника податків виникає, згідно законодавству, обов'язок по сплаті податку.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Розмір податкової бази може встановлюватися або прямим способом, відповідно до яким визначаються документально підтверджені показники платника податків, або непрямим способом (розрахунок за аналогією) [3. с.50].
Податковий період - це період, за закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума належного сплаті податку. Податковий період може складатися з кількох звітних періодів. Основний податковий період - це фінансовий рік (нагадаємо: Росії він збігається з календарним роком).
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Види податкових ставок класифікуються з урахуванням різних факторів. Існують ставки рівні (для кожного платника податків встановлюється єдина сума податку), тверді (встановлюється єдина сума податку на кожну одиницю податкової бази), процентні (сума податку визначається у відсотках від розміру податкової бази). Можливий змішаний метод, тобто застосування кілька видів ставок при оподаткуванні яких об'єктів податком одного виду (наприклад, варіювання ставки податку на прибутки фізичних осіб в залежності від величини доходу) [3. с.52].
Під порядком обчислення податку розуміється сукупність дій платника податків за визначенню суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг. Як правило, платник податків зобов'язаний самостійно обчислювати суму податку. В основі інформаційного забезпечення розрахунку - дані податкового обліку, що представляють деякі рекласифікації та аналітичні подання та узагальнення даних бухгалтерського обліку.
Порядок і строки сплати податку - це встановлені в законодавчому порядку спосіб, процедура та час внесення податку до бюджету. Терміни сплати визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися. Сплата податку проводиться у готівковій або безготівковій формі у вигляді разової сплати, серії авансових платежів або іншими способами, передбаченими законом. Законом передбачається можливість зміни терміну сплати податку (Відстрочка або розстрочка), перераховуються підстави для цього (гл. 9 Податкового кодексу РФ). У разі несвоєчасної сплати податку, тобто виникнення недоїмки, передбачається нарахування пені (тобто штрафу) за кожний день прострочення у відсотках від несплаченої суми. Пеня сплачується одночасно з сумою погашається недоїмки. Законом передбачається примусове стягнення пенею з організацій у безспірному порядку.
У щодо окремих категорій платників податків законодавством передбачаються податкові пільги, тобто можливість не сплачувати податок або сплачувати його у меншому розмірі. Виділяють наступні податкові пільги:
а) вилучення (з-під оподаткування виводяться окремі предмети або об'єкти оподаткування);
б) знижки, або відрахування (Скорочення податкової бази);
в) податкові кредити (Зменшення податкової ставки або податкового окладу);
г) звільнення від сплати податку (податкові канікули, податкова амністія).
Таким чином, при здійсненні діяльності на території РФ до бюджету сплачуються податки, збори і платежі, встановлені законодавством Російської Федерації, законодавством регіону та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. При переміщенні товарів через митний кордон сплачуються мита та податки відповідно до митним законодавством Російської Федерації.
Відносини по встановленню та сплаті податків, а також права та обов'язки учасників цих правовідносин регулює законодавство про податки. Принципи побудови податкової системи є загальними для в...
