кварталу 2009 року гранична величина відсотків приймається рівній ставці рефінансування, збільшеною в 2 рази, при оформленні боргового зобов'язання в рублях і рівної 22% - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті.
На кінець кожного місяця I і наступних кварталів 2010 року гранична величина відсотків приймається рівній ставці рефінансування, збільшеною в 1,1 рази, при оформленні боргового зобов'язання в рублях і рівної 15% - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті .
Оподаткування витрат за кредитними договорами залежить від ознак позикодавця.
Наприклад, якщо він входить до складу засновників або є афілійованою по відношенню до позичальника, то заборгованість є контрольованою і підлягає порівнянні з власним капіталом кредитуемого особи.
Особливий порядок для визначення граничного розміру відсотків в цілях податку на прибуток використовується в наступних випадках:
платник податків-російська організація має непогашену заборгованість перед іноземною компанією, прямо або побічно володіє більше ніж 20 відсотками її статутного (складеного) капіталу (фонду);
російський позичальник визнається відповідно до законодавства РФ афілійованою особою іноземної організації;
афільована зарубіжна компанія виступає поручителем, гарантом або іншим чином зобов'язується забезпечити виконання боргового зобов'язання російської фірми;
розмір контрольованої заборгованості перед іноземною організацією більш ніж в 3 рази перевищує різницю між сумою активів і величиною зобов'язань російської організації на останнє число звітного (податкового) періоду (для банків, а також для організацій, що займаються виключно лізинговою діяльністю - більш ніж у 12,5 рази).
Якщо позикодавець більш ніж 20%-ма відсотками входить в тугіше групу компаній або корпорацію, що і позичальник, або входить до складу засновників позичальника, то заборгованість за наданим позиці є контрольованою.
Якщо дана заборгованість більш ніж у 3 рази перевищує Власний капітал, то необхідно розраховувати граничну суму відсотків, яку можна включити для цілей податкового обліку.
Для правильного відображення у відповідному звітному періоді у податковому обліку сум за подібним позиці необхідно розрахувати наступні показники:
відсоток капіталізації;
відсоток за контрольованою заборгованості;
граничну величину визнаних витратою відсотків
суму дивідендів;
податок з дивідендів (для позикодавця не зареєстрованої на території РФ).
Відсоток капіталізації:
= Непогашена контрольована заборгованості/
/(ряд...
