иданих компетентними органами державної влади та обов'язкових до виконання в межах національної території; визначає критерії оподаткування фізичних і юридичних осіб всередині держави в тому, що стосується доходу і прибутку, одержуваних в іншій країні, а також щодо умов пільгового оподаткування товарів, експортованих за кордон.
Міжнародні договори та угоди, що регулюють податкові питання, можуть бути багатосторонніми установчі договори міжнародних організацій - Римський договір 1957 про створення ЄС, Договір про Євратомом; Віденські конвенції 1961 і 1963 рр.. про дипломатичних і консульських зносинах; ГАТТ тощо) і двосторонніми.
Більшість держав - членів ЄС при укладенні двосторонніх податкових договорів орієнтуються на Типовий договір ОЕСР, розроблений в рамках Європейської організації з економічного співробітництва та розвитку (Organization for Economic Cooperation and Development - OECD). Поряд з ним існують Типовий договір США та Типовий договір ООН, які, як правило, використовуються при складанні двосторонніх договорів між європейськими державами та третіми країнами. У кінцевому підсумку вибір моделі залежить від волі договірних сторін.
Двосторонні угоди поділяються на дві групи: власне податкові угоди та інші двосторонні угоди і договори, основний предмет яких не відноситься до фіскальній політиці (торгові договори та угоди; угоди про встановлення дипломатичних і консульських відносин; міжнародні договори, що визначають принципи взаємовідносин міжнародних організацій з країнами їх базування (Угода Бельгії з НАТО та ін); угоди про створення міжнародних промислових і комерційних товариств).
Власне податкові угоди можуть бути спеціальними (угоди про податковому режимі окремих компаній, про усунення подвійного оподаткування платежів з авторських прав, ліцензійних платежів, угоди в галузі міжнародних перевезень, угоди про надання адміністративної допомоги в податкових питаннях, про податки на спадщину та про податки по соціальному страхуванню) і загальними, які охоплюють всі питання, пов'язані з взаєминам держав по лінії прямих податків (На доходи і капітал). Ядро спільних угод становлять договори про уникнення подвійного оподаткування. Росія має такі договори з Францією, Італією (1985), Ірландією (1994), Грецією (1976), Норвегією (1980), Австрією, ФРН (1981), Швецією (1993), Кіпром (1982), Іспанією, Великобританією (1985), Данією, Нідерландами (1986), Фінляндією, Бельгією (1987), Польщею, Болгарією, Румунією (1993), Угорщиною (1994), Білорусією (1995). p> На дії звичайно-правових норм грунтуються деякі правила застосування і тлумачення податкових договорів і угод. При регулюванні податкових проблем зовнішньоторговельного обороту використовуються типові контракти, що розробляються найбільш впливовими товарними асоціаціями. У них містяться формулювання податкових застережень, що набувають характеру торгового звичаю.
У виробленні міжнародної судової практики з податкових питань беруть учас...
