имізації, ключовим моментом якого є несистематичний характер діяльності, слід підкреслювати разовий характер операцій. Так, необхідно враховувати, що істотно підвищує ризик посиленого податкового контролю численне проведення однотипних операцій, результатом якого виступає податкова економія. p align="justify">) Принцип конфіденційності, який означає, що при використанні методів податкової оптимізації вимагає дотримання вимог конфіденційності. Поширення відомостей про вдало проведену мінімізації податків може мати ряд негативних наслідків. p align="justify">) Принцип комплексної податкової економії (принцип різноманіття застосовуваних способів мінімізації податків).
Як показує практика серед керівників підприємств поширена думка, що можна знизити податкові платежі, використовуючи одну чудодійну схему. Однак, як показує практика, найбільш ефективні результати податкова оптимізація приносить тільки при використанні всіх методів у комплексі [7]: В«Краще потроху багато, ніж багато нічогоВ». p align="justify"> Показник податкового тягаря дозволяє найбільш повно судити про рівень податкового навантаження на господарюючий суб'єкт, а зменшення даного показника свідчить про ефективність податкового планування.
Крім того, саме показник податкового тягаря концентрує в собі фактори та міжнародного податкового планування, та елементи облікової, договірної політики і податкові пільги.
Показник податкового тягаря доцільно відносити до системи показників, що характеризують фінансовий стан господарюючого суб'єкта, і саме на його основі можливо проводити розрахунки ефективності процесу податкового планування.
На рівні підприємства податковий тягар може бути визначене як:
відношення суми виплачених (нарахованих) податків і зборів до суми виручки-нетто, операційних і позареалізаційних доходів підприємства;
відношення суми виплачених (нарахованих) податків і зборів до суми доданої вартості. Даний показник структурно порівнянний з показниками податкового тягаря по економіці в цілому. Його розрахунок можливий незважаючи на відсутність прямих даних про виробленої підприємством доданої вартості в обов'язковій звітності. br/>
. МОДЕЛІ РОЗРАХУНКУ податкового тягаря
В економічній літературі пропонуються різні моделі математично формалізованого розрахунку податкового тягаря, які можливо згрупувати і основні групи:
сумові;
мультиплікативні.
Не можна порівнювати показник податкового навантаження в РФ з показниками податкового тягаря в різних країнах, оскільки в останніх значно вищий дохід на душу населення, висока соціальна захищеність членів суспільства, що сформувалися ринкові відносини, стабільна економіка, а російські підприємства працюють в умовах нестаб...
