процес прийняття і зміни стратегічних і тактичних підприємницьких рішень. Повторимо наступну аксіому: податковий чинник відіграє величезну роль, починаючи від прийняття рішення: де і яку компанію створити - і закінчуючи інвестиційними рішеннями з урахуванням дисконтування. Розглянемо вплив податків на прийняття підприємницьких рішень на різних стадіях податкового планування.
На першій стадії відбувається прийняття рішень про найбільш вигідному з точки зору податкового планування територіальному розташуванні самого підприємства, його керівних органів, філій, дочірніх і залежних товариств для оптимізації податків, виходячи з цілей діяльності підприємства і особливостей податкових режимів окремих країн.
На другій стадії здійснюється вибір організаційно-правової форми юридичної особи її розміру і внутрішньої структури з урахуванням характеру і цілей діяльності та відповідності режиму оподаткування юридичної осіб з його цивільно-правовою відповідальністю за зобов'язаннями. У західних країнах склалася загальна тенденція: чим менше відповідальність за зобов'язаннями перед своїми кредиторами, тим більше податкові зобов'язання, і навпаки. Створення філій в юрисдикціях з підвищеним податковим тягарем знижує загальні доходи організації, а з мінімальним - створює Додаткові можливості для податкового планування. Третя стадія полягає у поточному податковому плануванні, яке складається з наступних основних елементів:
Використання податкових звільнень та пільг за основними податках з урахуванням зміни податкового законодавства з метою оперативного реагування на ці зміни, включаючи реорганізацію підприємства;
Використання оптимальних форм договорів при прогнозуванні і визначенні оподатковуваного доходу та показників фінансово-господарської діяльності підприємства, планування угод, опосредствующих підприємницьку діяльність організації;
Розробка облікової політики для цілей оптимізації оподаткування;
Здійснення варіантних розрахунків по різним елементам конкретних податків;
Використання можливостей зміни строків сплати податків і зборів, у тому числі реструктуризація заборгованості, відстрочка і розстрочка сплати, податковий кредит та інвестиційний податковий кредит. На четвертій стадії приймаються рішення з найбільш раціонального розміщення активів і прибутку і по інвестуванню та акумулювання коштів, з урахуванням можливостей отримання додаткових податкових пільг або забезпечення повернення частини сплачених податків. Розглядати вплив податків на прийняття підприємницьких рішень можливе також з позицій процесного підходу, що представляє якісно нову концепцію внутрішньофірмового менеджменту, що складається докорінного перегляду традиційних основ побудови організацій та їх організаційної культури. Систему процесів організації доцільно поділяти на дві основні групи процесів: бізнес-процеси і обслуговуючі процеси. Бізнес-процеси - процеси, початковою метою яких є задоволення потреб зов...
