ред тим же контрагентом.
При цьому чиновники посилаються на можливість організації погасити частину боргу зарахуванням зустрічних однорідних вимог відповідно до ст. 410 ЦК РФ. p align="justify"> Провести залік можна тільки у випадку, коли:
зустрічні зобов'язання є однорідними;
термін погашення дебіторської та кредиторської заборгованості вже настав;
залік зустрічних вимог не заборонений договором з контрагентом;
строк позовної давності з дебіторської та кредиторської заборгованості ще не закінчився.
У законодавстві не наводиться визначення поняттю однорідних зобов'язань. Однак більшість фахівців вважає, що однорідними повинні бути безпосередньо предмети зобов'язань, а також вид валюти, в якій виражена величина зобов'язань. p align="justify"> Наприклад, не можна зарахувати зобов'язання, сума яких виражена в різній валюті. Кредиторська заборгованість за договором позики не може бути зарахована в рахунок дебіторської заборгованості за відвантажені товари, виконані роботи, надані послуги. p align="justify"> На думку платників податків, проведення заліку - це право організації, а не обов'язок. Тому організація може формувати резерв по сумнівних боргах без обліку кредиторської заборгованості. p align="justify"> Крім того, на думку фахівців фінансового відомства, при розрахунку суми резерву по сумнівних боргах для цілей оподаткування величина простроченої дебіторської заборгованості визначається за даними інвентаризації дебіторської заборгованості.
При цьому зменшувати дебіторську заборгованість на суми авансів, отриманих від замовника по інших завданнях договору, не слід. Сума резерву по сумнівних боргах визначається таким чином:
Таблиця 1.1 - Розмір резерву по сумнівних боргах
Термін виникнення дебіторської задолженностіРазмер резерву по сумнівних боргах за такою задолженностіДо 45 календарних днейНе збільшує суму створюваного резерваОт 45 до 90 календарних днейВ суму резерву включається 50% від суми сумнівної задолженностіСвише 90 календарних днейВ суму створюваного резерву включається повна сума сумнівної заборгованості
Термін 90 або 45 днів відраховується не з дати виникнення заборгованості, а з моменту, коли вона стала сумнівною. Іншими словами, відлік ведеться з дня, коли закінчується термін погашення заборгованості за договором. p align="justify"> Приклад 1.
Згідно з положеннями облікової політики для цілей оподаткування організація формує резерв по сумнівних боргах з 2011 р. Станом на 31 березня 2011 організація провела інвентаризацію, в ході якої була виявлена ​​сумнівна дебіторська заборгованість.
Таблиця 1.2 Розрахунок розміру відрахувань у резерв по сумнівних боргах
