контрольних функцій в посадових інструкціях персоналу (особливо бухгалтерів), Положення про внутрішній аудит та посадових інструкцій внутрішніх аудиторів);
переконатися в наявності і встановити ступінь конкретності і детальності планів і програм діяльності служби внутрішнього аудиту;
встановити ступінь повноти та відповідності програмам перевірок робочих документів і звітів внутрішніх аудиторів;
переконатися в ступені обгрунтованості застосованих методик внутрішнього аудиту окремих об'єктів;
на основі наявної внутрішньої контрольної інформації (відомості контролю окремих об'єктів, контрольних розрахунків, актів обстежень, висновків внутрішніх аудиторів) оцінити якість функціонування системи внутрішнього контролю в цілому;
встановити дієвість заходів, коригувальних впливів, вжитих за результатами внутрішнього аудиту;
протестувати контрольні моменти, що підтверджують якість системи внутрішнього контролю (візуально оцінити акуратність, правильність і своєчасність ведення облікових регістрів, відповідність залишків по журналах-ордерах (машинограм) і по рахунках Головної книги, правильність кореспонденції рахунків і ін );
визначити стан контролю якості роботи внутрішніх аудиторів з боку керівника служби внутрішнього аудиту;
ознайомитися з кадровою політикою щодо внутрішніх аудиторів (особисті справи, кваліфікаційні документи, програми професійної підготовки). p align="justify"> Як свідчить аудиторська практика, рівень ризику контролю підвищується при комп'ютерному варіанті ведення бухгалтерського обліку із застосуванням неапробованих бухгалтерських програм. Крім того, фактором збільшення ризику контролю є сам факт виявлення попередньої аудиторською перевіркою помилок і неточностей у системі бухгалтерського обліку клієнта. p align="justify"> Між ризиком контролю та інформаційною базою аудиту існує пряма залежність. Якщо система внутрішнього контролю визнається достатньо надійною, то обсяги відібраних для тестування об'єктів можуть бути зменшені. p align="justify"> Поєднання ВР і РК являє собою ймовірність наявності помилок після обліку впливу системи ВК. Це передбачає, що аудитори повинні на основі оцінки цих ризиків спрогнозувати, у яких розділах фінансової звітності помилки найбільш або найменш можливі. Такий підхід дозволяє визначити загальний обсяг нагромадження аудиторських доказів, а також його розподіл по конкретних об'єктах (ділянках) аудиту. p align="justify"> Ризик невиявлення (РН) означає міру готовності аудитора визнати, що проведені їм аудиторські процедури відносно конкретних об'єктів не дозволять виявити помилки, що перевищують гранично допустимий розмір (якщо такі є). p align="justify"> Визначення величини РН тісно пов'язане з величиною ВР і РК. Чим вище ризик останніх, що припускає невисокий ступінь ...
