000Отражено сальдо доходів і витрат по поточній діяльності (без урахування інших операцій) 90 -9 В«Прибуток (збиток) від поточної діяльностіВ» 99-1 В«Прибуток (збиток) від поточної діяльностіВ» <12> 8000000Начіслено відстрочене податкове зобов'язання <11> (8000000 x 18%) (п. 1 ст. 142 ПК) 99-2 «³дкладені податкові зобов'язанняВ» <12> 651440000Март 2012 г.Получени грошові кошти від постачальника в оплату штрафу <13> 51 В«Розрахункові рахункиВ» 76-3 <11> 8000000Погашено відстрочене податкове зобов'язання <11> 6599 - 21440000
У даній ситуації дохід у вигляді штрафу визнається в бухгалтерському обліку в січні, а при оподаткуванні прибутку враховується у березні. Отже, у січні виникає НВР, виходячи з розміру якої визначається сума відкладеного податкового зобов'язання, яка відображається в обліку організації. У березні штраф організацією отриманий і включений в базу для обчислення податку на прибуток, значить, в цьому періоді відображається погашення відкладеного податкового зобов'язання. p align="justify"> Відкрито аналітичні рахунки.
Сума отриманого штрафу ПДВ не обкладається, оскільки його надходження пов'язано з придбанням, а не реалізацій сировини.
Облік пені, отриманої за порушення строків розрахунку по наданим рекламним послуг
Рекламне агентство зробило організації рекламні послуги, оподатковувані ПДВ за ставкою 20%. Розрахунок за послуги проведений замовником з порушенням строків, визначених договором (допущено прострочення оплати), у зв'язку з чим рекламне агентство направило на адресу замовника претензійний лист з вимогою сплатити пені в розмірі 1200000 крб., Належні за умовами договору. Суму пені замовник визнав і перерахував організації в повному обсязі. p align="justify"> Облікової політикою агентства визначено, що доходи визнаються за методом оплати.
У бухгалтерському обліку рекламного агентства виробляються такі записи:
Зміст операцііД-ТК-тСумма, руб.на дату отримання належної пеніПолучени грошові кошти від замовника в оплату пені5176-31200000Отражена у складі доходів сума фактично надійшла пені76-390-7 <14> 1200000Ісчіслен ПДВ із суми надійшла пені (1200000 x 20/120) 90-2-2 (90-10) В«ПДВ, обчислюваний з інших доходів по поточній діяльностіВ» <15> 68-2200000Отражено сальдо доходів і витрат по поточній діяльності (без урахування інших операцій) (1200000 - 200000) 90-999-11000000
Враховується при обчисленні податку на прибуток (подп. 3.6 ст. 128, подп. 3.27 ст. 129 НК).
Відкрито субрахунка другого порядку, обліковується при обчисленні податку на прибуток.
Облік у організації-боржника (платника штрафів, пені)
Організація, що порушила договірні зобов'язання, суму неустойок відображає в бухгалтерському обліку у складі витрат на субрахунку 90-8 В«Ін...
