ші витрати по поточній діяльностіВ» рахунку 90. Причому починаючи з 2012 року неустойка включається до складу витрат організації-боржника в тому періоді, в якому нею добровільно визнана відповідна сума, або ж у періоді винесення судового рішення, якщо неустойка з боржника стягується в судовому порядку <16>. Іншими словами, тепер організація-боржник не має права обрати інший спосіб визнання витрат у вигляді неустойки, крім як за методом визнання, на відміну від раніше діючого порядку <17>. Можливі способи визнання штрафу організацією-боржником см. в таблиці 1. p align="justify"> При оподаткуванні прибутку суми неустойок (штрафів, пені) за порушення умов договорів враховуються організацією-боржником у складі позареалізаційних витрат по моменту їх фактичної сплати.
Як бачимо, момент визнання витрат у вигляді неустойки в бухгалтерському та податковому обліку організації-порушника в більшості випадків не буде збігатися. При цьому можуть збігтися і періоди визнання витрат у вигляді неустойки, зокрема, витрати в бухгалтерському обліку можуть бути відображені в більш ранньому періоді, ніж у податковому, що призведе до виникнення тимчасових різниць. Поява ВВР служить причиною утворення відкладеного податкового активу, сума якого визначається шляхом множення ВВР на діючу ставку податку на прибуток і відображається на рахунку 09 «³дкладені податкові активиВ». У періоді, коли сума неустойки визнається для цілей податкового обліку ВВР зменшується (погашається), отже, зменшується (погашається) і відстрочений податковий актив. p align="justify"> Облік пені, належної за порушення узгоджених термінів оплати придбаного товару
Умова
Організація порушила узгоджені в договорі купівлі-продажу терміни оплати отриманого товару, у зв'язку з чим від контрагента 29.02.2012 надійшла претензія на сплату пені у розмірі 500000 руб.
На претензію організація не відповіла, але 05.03.2012 перерахувала належну суму, вказавши в платіжному дорученні, що це пені за договором купівлі-продажу.
У бухгалтерському обліку організації робляться такі записи:
Зміст операцііД-ТК-тСумма, руб.на дату перерахування пеніПеречіслени кошти в оплату пені76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ» 51500000Включена до складу інших видатків по поточній діяльності визнана організацією сума пені90-8 < 21> 76500000Отражено сальдо доходів і витрат по поточній діяльності (без урахування інших операцій) 99-190-9500000 штраф пеня договір непоставка
Облік штрафу, належного з замовника перевезення за наднормативний простій транспорту
Умова
Організація є замовником перевезення вантажу. Згідно з умовами договору вона зобов'язана забезпечити завантаження поданого транспортного засобу протягом певного часу. При цьому за наднормативни...
