нансового зобов'язання та капіталу. При цьому на елемент капіталу належить вартість, що залишилася після вирахування з вартості складного фінансового інструменту справедливої ??вартості фінансового зобов'язання (справедлива вартість якого може бути надійно оцінена).
При роздільному поданні до фінансової звітності елементів складного фінансового інструменту доходів і витрат не виникає.
Доходи і витрати, пов'язані з емісією складного фінансового інструменту, представляються як елементи фінансового зобов'язання та капіталу пропорційно розподілу надходжень.
Представлення елементів складного фінансового інструменту в примітках до фінансової звітності залишається незмінним до виконання зобов'язань по ньому.
При поданні дивідендів, процентних та інших доходів і витрат у звіті про прибуток і збитки та (або) у капіталі необхідно виходити з класифікації та подання фінансового інструменту як фінансового зобов'язання або інструмента власного. Так, дивіденди за привілейованими акціями, класифікованих як фінансові зобов'язання, представляються у звіті про прибуток і збитки.
Доходи і витрати на емісію, придбання, викуп, продаж власних пайових інструментів представляються в капіталі.
Витрати по операціях з власними пайовими інструментами, що не відбулися, представляються у звіті про прибуток і збитки. [2]
МСФЗ 39 «Фінансові інструменти - визнання та оцінка»
Мета МСФЗ № 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» - встановлення принципів визнання та оцінки фінансових активів.
Визначення, пов'язані з визнанням і вимірюванням
Амортизована вартість фінансового активу або фінансового зобов'язання - величина, в якій фінансові активи або зобов'язання виміряні при первісному визнанні, за вирахуванням виплат у погашення основної суми боргу, зменшена або збільшена на суму накопиченої з використанням методу ефективної ставки відсотка амортизації різниці між первісною вартістю та сумою погашення, а також за вирахуванням суми зменшення (прямого або шляхом використання рахунку оціночного резерву) на знецінення або безнадійну заборгованість.
Метод ефективної ставки відсотка - метод розрахунку амортизованої вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання (або групи фінансових активів або фінансових зобов'язань) та розподілу процентного доходу або процентного витрати на відповідний період. Ефективна процентна ставка - ставка, застосовувана при точному дисконтировании розрахункових майбутніх грошових платежів або надходжень протягом очікуваного часу існування фінансового інструмента або, де це доречно, більш короткого періоду, до чистої балансової вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання. При розрахунку ефективної ставки відсотка підприємство повинно розрахувати потоки грошових коштів з урахуванням усіх договірних умов фінансового інструменту (наприклад, права на дострокове погашення, опціону на покупку і аналогічних опціонів), але не повинно брати до уваги майбутні кредитні втрати. Розрахунок включає всі винагороди і суми, виплачені або отримані сторонами за договором, які є невід'ємною частиною ефективної ставки відсотка, витрат по угоді і всіх інших премій або знижок.
