рати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції;
· відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик);
· витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями;
· інші операційні витрати.
Склад позареалізаційних витрат також регламентується ПБО 10/99. До них відносяться:
· штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
· відшкодування заподіяних збитків організацією;
· збитки минулих років, визнані у звітному році;
· суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
· курсові різниці;
· сума уцінки активів (за винятком необоротних активів);
· інші позареалізаційні витрати.
Надзвичайними є витрати, що виникають при стихійних лихах, пожежах, аваріях. У складі надзвичайних витрат враховуються:
· вартість втрачених матеріально-виробничих цінностей (при знищенні і псування виробничих запасів, готових виробів);
· збитки від списання які прийшли в непридатність в результаті пожеж, аварій, стихійних лих, інших надзвичайних подій і на які підлягають відновленню і подальшому використанню об'єктів основних засобів;
· витрати, пов'язані з запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих, аварій, пожеж.
1.2 Поняття і склад доходів і витрат організації в податковому обліку
Згідно ст.248 НК РФ доходи організації для цілей оподаткування поділяються на дві основні групи: доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав і позареалізаційні доходи. При визначенні доходів з них виключаються суми податків (ПДВ, акциз і податок з продажу), пред'явлені платником податку покупцю (набувачеві) товарів (робіт, послуг, майнових прав).
Відповідно до ст.252 НК РФ витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (збитки), здійснені (понесені) платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміють економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміють витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ.
Для цілей оподаткування доходи і витрати визнаються двома методами: методом нарахування і касовим методом.
Порядок визнання доходів і витрат за методом нарахування встановлений ст.271 НК РФ, згідно з якою доходи і витрати визнаються в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав. При цьому для доходів від реалізації датою отримання доходу визнається дата реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав).
Порядок визнання доходів і витрат касовим методом встановлено ст.273 НК РФ, згідно з якою організації мають право на визначення дати отримання доходу за касовим методом, якщо в середньому за п...
