опередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт , послуг) цих організацій без урахування ПДВ та податку з продажу не перевищила 1 млн. руб. за кожний квартал. При цьому дата отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості перед платником податків іншим способом. Порядок визнання витрат при касовому методі встановлений ст.273 НК РФ, відповідно до п.3 якої витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.
Доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.
Залежно від характеру витрат, умов їх здійснення та напрямків діяльності платника податку витрати поточного звітного періоду підрозділяється на дві основні групи: витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
1.3 Порівняльна характеристика бухгалтерського та податкового обліку доходів і витрат
Порівнявши бухгалтерський і податковий облік, ми можемо стверджувати, що між ними виникають деякі відмінності як у складі доходів і витрат, так і в умовах їх визнання.
Важливим відрізняємо в структурі доходів і витрат у бухгалтерському та податковому обліку є те, що в бухгалтерському обліку виділяють доходи і витрати від звичайних видів діяльності, операційні, позареалізаційні та надзвичайні доходи і витрати, а в податковому обліку виділяють доходи від реалізації товарів, витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією і позареалізаційні доходи. Наприклад, доходи і витрати з надання в оренду майна, доходи від участі в інших організаціях, витрати з оплати послуг кредитних установ, відсотки до отримання або сплаті і т.д. в бухгалтерському обліку відносяться до операційних, а в податковому - до позареалізаційних. Також примітно те, що інші операційні доходи і витрати від продажу іншого майна відносяться в податковому обліку до доходів від реалізації та витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, відповідно.
Цікавим моментом є те, що перелік елементів витрат у бухгалтерському обліку порівняно з податковим обліком ширше на одну позицію «Відрахування на соціальні потреби». У податковому обліку суми ЄСП відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Також в нормативних документах з бухгалтерського обліку не описується порядок обліку витрат на НДДКР і витрати на освоєння природних ресурсів, а в ст.253 НК РФ ці витрати виділені як самостійне поняття. У Плані рахунків бухгалтерського обліку поняття НДДКР згадується кілька разів з точки зору доходів і витрат науково-дослідних організацій. Облік витрат на освоєння природних ресурсів взагалі не згадується в Плані рахунків./7 /
Цікавий момент, що стосується безоплатно отриманого майна. У готівка?? Говом обліку вартість безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) включається у позареалізаційні доходи в тому періоді, коли доходи були отримані. У бухгалтерському ж обліку вартість такого майна при отриманні відноситься на рахунок 98 «Доходи майбутніх періодів», а на рахунок 91 «Інші доходи і витрати» дохід списується протягом терміну служби основного засобу в міру нарахування амортизації ...
