лення позову є обов'язковою умовою витребування дебіторської заборгованості. При дотриманні перерахованих заходів дебіторську заборгованість можна вважати витребуваної, що дає підставу до її списанню на фінансові результати за наказом керівника організації.
Згідно ПБУ 10/99 «Витрати організації» і главі 25 НК РФ суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, визнаються позареалізаційними (іншими - для цілей бухгалтерського обліку) витратами і, отже, враховуються на рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунку 91-2 «Інші витрати». Важливо враховувати, що при списанні дебіторської заборгованості у підприємства виникає обов'язок по сплаті ПДВ.
Списувати дебіторську заборгованість підприємство зобов'язане не тільки після закінчення строку позовної давності, а й у тому випадку, коли стало відомо, що борг нереальний для стягнення (наприклад, якщо боржник визнаний банкрутом або ліквідований).
Сумнівною визнається прострочена дебіторська заборгованість, зобов'язання щодо якої не забезпечено заставою, поручительством, банківською гарантією і утриманням майна боржника, а також іншими способами, передбаченими законом або договором.
У свою чергу, у складі сумнівної заборгованості виділяються наступні види безнадійних боргів (рис. 1.1).
борг позовної кредитний прибуток
Рис. 1.1 Класифікація безнадійних боргів
Організації надано право створювати резерв по сумнівних боргах для списання боргів, що виникли внаслідок невиконання зобов'язань по розрахунках з іншими юридичними і фізичними особами за продукцію, товари, послуги. Існуючі відмінності порядку формування та використання резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському та податковому обліку, які узагальнені в таблиці 1.1
Таблиця 1.1 Відмінні особливості інтерпретації резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському та податковому обліку
Бухгалтерський учетНалоговий учетОпределениеСомнительным боргом визнається дебіторська заборгованість, що не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена відповідними гарантіяміСомнітельним боргом визнається будь-яка заборгованість перед платником податків, якщо ця заборгованість не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена заставою, поручительством, банківською гарантіейІсточнік формірованіяОрганізація може створювати резерви по сумнівних боргах за розрахунками з іншими організаціями та громадянами з віднесенням сум резервів на фінансові результатыНалогоплательщик право створювати резерви по сумнівних боргах в порядку, передбаченому ст. 266 НК РФСумма резерву включається до складу інших витрат одноразово в момент визнання боргу сумнівним за результатами інвентарізацііСумми відрахувань в резерви включаються до складу позареалізаційних витрат рівномірно протягом звітного (податкового) періоду. Дане положення не застосовується щодо витрат на формування резервів за боргами, що утворився у зв'язку з невиплатою процентовРезерв може формуватися як один раз на рік, так і щокварталу (відповідно до облікової політики) Резерв формується ежеквартальноБухгалтерский учетНалоговий учетВелічіна резерваРезерв по сумнівних боргах створюється на основі результатів проведеної інвентаризації дебіторської заборгованості. Величина резерву визначається окремо по кожному сумнів...
