ному боргу залежно від фінансового стану (платоспроможності) боржника і оцінки ймовірності погашення боргу повністю або частічноСумма резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної наприкінці попереднього звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторської заборгованості та обчислюється таким чином: 1 ) за сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 днів - у суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості; 2) за сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 днів включно - в суму резерву включається 50% від суми виявленої на підставі інвентаризації заборгованості; 3) за сумнівної заборгованості з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суму створеного резерву. При цьому сума створюваного резерву не може перевищувати 10% від виручки звітного (податкового) періоду, яка визначається відповідно до ст. 249 НК РФІспользованіе резерваСумма резерву спрямовується на погашення простроченої дебіторської заборгованості залежно від фінансового стану боржника та оцінки ймовірності погашення боргу повністю або частічноСумма резерву спрямовується на покриття збитків від безнадійних долговНеіспользованная сума резерваЕслі до кінця звітного року, наступного за роком створення резерву, цей резерв в якій-або частині не буде використаний, то невитрачені суми приєднуються при складанні бухгалтерського балансу на кінець звітного року до фінансових результатамСумма резерву, не повністю використані платником податку у звітному періоді, може бути перенесена їм на наступний звітний (податковий) період. При цьому сума новостворюваного резерву має бути скоригована на суму залишку резерву попереднього звітного (податкового) періоду
Дані таблиці 1.1 свідчать про незначних відмінностях в правилах створення і використання резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському та податковому обліку, тому раціонально визначати суму резерву за вимогами податкового обліку і відображати його в тому ж розмірі в бухгалтерському обліку.
Таким чином, списання дебіторської заборгованості на рахунки обліку фінансових результатів надає безпосередній вплив на формування оподатковуваного прибутку підприємств. Однак при обчисленні податку на прибуток ряд сум списаних боргів зменшують оподатковувану базу, деякі - не впливають на її величину.
Механізм впливу списаних сум дебіторської заборгованості на кінцевий фінансовий результат може бути представлений на наступною схемою (рис. 1.2.).
Рис. 1.2. Вплив процесу списання дедебіторська заборгованості на оподатковуваний прибуток
На практиці поширена ситуація, коли, отримавши від постачальника товари, підприємство не може відразу розплатитися за них, тоді у нього виникає кредиторська заборгованість. Якщо кредиторська заборгованість не буде погашена, через певний час її треба списати.
Після закінчення трьох років з дня настання терміну виконання конкретного боргового зобов'язання організація-дебітор повинна зменшити загальну суму кредиторської заборгованості на суму боргу, за яким минула позовна давність, і одночасно віднести цю суму до інших доходів (відзначимо, що з 01.01.07 організація не повинна класифікувати інші доходи і витрати на операційні, позареалізаційні, надзвичайні).
Для списання простроченого боргу необхідно провести інв...
