равило: Податкова база визначається тільки в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Якщо доходи (витрати у вигляді податкових відрахувань) отримані (вироблені) платником податку в іноземній валюті, то їх потрібно перерахувати в рублі. Перерахунок слід здійснити за офіційним курсом Банку Росії на дату фактичного отримання доходів (здійснення видатків).
Таким чином, слід зробити висновок про те, що визначення податкової бази досить-тонкий і важливий процес, що вимагає особливої ??уваги.
ГЛАВА 2 РОЗ'ЯСНЕННЯ СКЛАДНИХ ЗАПИТАНЬ щодо податкової бази ПО ПДФО
У податкову базу з ПДФО включаються всі доходи фізичної особи, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження, якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до ст. 212 НК РФ.
Спірним продовжує залишатися питання щодо необхідності обкладення ПДФО компенсації витрат фізичної особи, понесених ним при виконанні цивільно-правового договору. Наприклад, організація може компенсувати фізичній особі-виконавцю витрати на проїзд, проживання.
Мінфін вважає, що витрати на проїзд, проживання, а також представницькі витрати, вироблені фізичною особою при наданні організації послуг за цивільно-правовим договором, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу фізичною особою. Отже, відшкодування організацією сум даних витрат фізичної особи здійснюється в інтересах платника податків. Тому суми відшкодування організацією зазначених витрат визнаються доходом фізичної особи, що підлягають обкладенню ПДФО (листа Мінфіну Росії від 12.08.2009 N 03-04-06-01/207, від 24.06.2009 N 03-04-06-01/145).
У той же час є рішення арбітражних судів, що не підтримують позицію Мінфіну Росії (див., наприклад, постанови ФАС Далекосхідного округу від 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 (Ухвалою ВАС РФ від 26.03.2009 N ВАС - 3334/09 відмовлено в передачі даної справи до Президії ВАС РФ), Волго-Вятського округу від 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215).
Суперечки на практиці виникають і у зв'язку з оподаткуванням сум, що видаються працівникам під звіт.
Якщо подані підзвітною особою виправдувальні документи будуть оформлені з порушенням встановлених вимог до їх оформлення, то великий ризик того, що податкові органи при перевірці включать суми, видані підзвітній особі на господарські витрати, в податкову базу по ПДФО. Те ж саме станеться, якщо виправдувальних документів немає взагалі (див. лист УФНС Росії по м. Москві від 12.10.2007 N 28-11/097861).
Очевидно, що такий підхід не цілком правомірний. Арбітражні суди вказують на те, що якщо подані документи (як би вони не були оформлені) доводять виробничу спрямованість понесених витрат, то підзвітні суми не можуть бути кваліфіковані як дохід працівника. Щоб дані кошти були визнані доходом працівника, податкової інспекції необхідно довести, що працівник витратив підзвітні кошти на особисті цілі (див. постанови ФАС Московського округу від 24.06.2009 N КА-А40/4694-09, Північно-Кавказького округу від 09.09.2008 N Ф08-5354/2008 (Ухвалою ВАС РФ від 14.01.2008 N ВАС - 15318/08 відмовлено в передачі даної справи до Президії ВАС РФ)).
Якщо серед підтверджуючих документів відсутня чек ККТ, цей факт також не тягне автоматичного визн...
