маганнях з ініціативи роботодавця (Постанова ФАС Північно-Кавказького округу від 08.05.2009 N А63-13178/2008-С4-33 ( залишено в силі Ухвалою ВАС РФ від 15.07.2009 N ВАС - 8243/09)).
Порядок визначення податкової бази при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди встановлений ст. 212 НК РФ.
Такий дохід може виникати в наступних випадках:
) при економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Винятком є:
а) матеріальна вигода, отримана від банків, що знаходяться на території РФ, при здійсненні операцій з банківськими картами протягом безпроцентного періоду, встановленого в договорі про надання банківської карти.
б) економія на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок для індивідуального житлового будівництва та земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, або частки (часток) у них.
в) економія на відсотках за користування позиковими (кредитними) засобами, наданими банками, що знаходяться на території РФ, для рефінансування (перекредитування) позик (кредитів) на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири , кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок для індивідуального житлового будівництва та земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, або частки (часток) у них
При цьому якщо позикові (кредитні) кошти для цілей рефінансування (перекредитування) надані не банком, а, наприклад, організацією-роботодавцем, то зазначена пільга на них не поширюється. У такому випадку позикові кошти повинні обкладатися ПДФО (Лист Мінфіну Росії від 28.10.2010 N 03-04-06/6-256);
) при придбанні товарів (робіт, послуг) за цивільно-правовими договорами у фізичних осіб, організацій і індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ) ;
) при придбанні цінних паперів і фінансових інструментів термінових угод (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Друге правило: Утримання із доходів платника податку податкову базу не зменшують (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).
При цьому такі утримання повинні проводитися за розпорядженням платника податків, рішенням суду чи інших органів.
Як приклади утримань можна навести:
аліменти;
оплату за кредит;
оплату комунальних послуг;
оплату навчання та ін
Третє правило: Якщо ставка ПДФО одна, то податкова база загальна (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Це означає, що податкову базу по доходах, оподатковуваним по одній ставці (наприклад, за ставкою ПДФО 13%), вам слід визначати сумарно.
Четверте правило: Якщо ставки ПДФО різні, то і податкові бази різні (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Це означає, що вам слід окремо визначати податкові бази по доходах, які обкладаються ПДФО за різними ставками.
П'яте п...
