у податку за даний період, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку. Стосовно до доходу, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, сума податку обчислюється податковим агентом окремо по кожній сумі доходу, нарахованого платнику податку.
Податок на доходи фізичних осіб найчастіше утримується із заробітної плати працівників.
. 2 Особливості обліку податку на доходи фізичних осіб
Для розрахунку з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб на підприємстві використовує рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом», за кредитом якого відображається нарахування податків, які підприємство сплачує до бюджету, а по дебету цього рахунку відображаються суми сплаченого податку.
До рахунку 68 підприємство відкриває такі субрахунки:
субрахунок 68.1 «Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб»,
субрахунок 68.2 «Розрахунки з податку на додану вартість»,
субрахунок 68.4 «Розрахунки з податку на прибуток підприємства»,
субрахунок 68.8 «Розрахунки з податку на майно підприємства»,
субрахунок 68.13 «Розрахунки з транспортного податку».
Облік з нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб підприємство здійснює по чету 68 субрахунок 1. Сальдо на початок місяця за цим рахунком може бути як за дебетом, так і за кредитом цього рахунку (частіше за кредитом). Кредитове сальдо по даному субрахунку означає заборгованість підприємства до бюджету за не перерахування податку на доходи фізичних осіб на початок місяця. Дебетове сальдопро по даному субрахунку означає зайво перераховані суми податку ПДФО до бюджету. За кредитом цього субрахунка відображаються суми нарахованого податку на доходи фізичних осіб, які підлягають сплаті до бюджету. За дебетом рахунка 68.1 відображаються суми податку перерахованого до бюджету за звітний період.
Нарахований податок на доходи фізичних осіб на підприємстві відображається наступним проведенням:
Д 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
До 68/1 «Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб» на суму +1155 руб.
Сплата податку на доходи фізичних осіб відображається наступним проведенням:
Д 68/1 «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»
До 51 «Розрахунковий рахунок» на суму тисяча сто п'ятьдесят п'ять руб.
Аналітичний облік на підприємстві ведеться по кожному працівнику окремо. На кожного працівника відкривається індивідуальна картка, у якій відбиваються щомісяця всі отримані працівником підприємства доходи за їх видами і щомісяця проводиться розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, який підлягає утриманню із заробітної плати працівника. Усі суми, утриманого ПДФО, наростаючим підсумком за рік відображаються в особових рахунках, дані яких використовуються для надання щорічного звіту з податку на доходи фізичних осіб до податкової інспекції за місцем реєстрації підприємства.
Динаміку розрахунків з бюджетом з податку на доходи з фізичних осіб проведемо в таблиці 1.
Таблиця 1
Динаміка податку на доходи фізичних осіб
Найменування показателяСтоімостная оцінка, тис. руб.Темп росту,% 2011201220132012/20112013/2011Фонд оплати праці працівників предпріятія791582478892104,19112,34Ставка податку на доходи фізичних ліц13,013,013,0100,00100,00Налог на доходи фізичних ліц102810711155104 , 18112,35
З даних таблиці видно, що за аналізований період фонд оплати праці працівників підприємства збільшився з 7 915 тис. руб. в 2011 році до 8892 тис. руб. в 2013 році або на 12,34%, у тому числі за 2012 рік на 4,19% і за 2013 рік на 8,15%.
Зростання фонду оплати праці працівників підприємства призвів до зростання податку на доходи фізичних осіб з 1 028 тис. руб. в 2011 році до 1155 тис. руб. в 2013 році на 12,35%, у тому числі за 2012 рік на 4,18% і за 2013 рік на 8,17%.
Таким чином, можна зробити висновок, що податок на доходи фізичних осіб виріс на 12,35% в результаті зростання фонду заробітної плати працівників підприємства.
2. Розрахункова частина за основними податками РФ
У таблиці 2 наведено вихідні дані для виконання розрахункової частини курсової роботи.
податок дохід утримання
Таблиця 2
Вихідні дані для виконання розрахункової частини курсової роботи
ПоказательЗначеніе показника, тис. руб.1.Виручка від реалізації власної пр...
