000 * 30%=1040000
Перерахована амортизація:
+ 160000 * 30%=208000
Значить, у податковому обліку для нарахування амортизації приймається відновна вартість в сумі 1040000 крб. Зайве включена сума для податкових розрахунків становить:
- 1040000=210000 руб.
. За легковому автомобілю залишкова вартість списана повністю в податковому обліку на витрати перехідного періоду невірно.
За основними засобами, введеним в експлуатацію до набрання чинності цієї глави, корисний термін їх використання встановлюється платником податку самостійно за станом на 1 січня 2002 року з урахуванням класифікації основних засобів, визначених Урядом Російської Федерації, і строків корисного використання по амортизаційних групах, встановленим статтею 258 НК РФ [15].
Оскільки фактичний термін використання автомобіля більше, ніж строк корисного використання за Класифікатором, дане основний засіб, на 1 січня 2002 року виділяється платником податків в окрему амортизаційну групу амортизується майна в оцінці за залишковою вартістю, яка підлягає включенню до складу витрат з метою оподаткування рівномірно протягом терміну, визначеного платником податків самостійно, але не менше семи років з дати набрання чинності глави 25 НК РФ.
Таким чином, допущено заниження прибутку перехідного періоду на суму:
- 41464=+7536 руб.
) Рекомендації щодо внесення виправлень до податкового обліку і податкову звітність.
. Врахувати вартість, яка визначається для податкового обліку станом на 01.2002 в виправленої формі.
. Зробити коригування облікових даних.
. Раніше вироблену запис невірної суми амортизації скорегувати.
. Поправки зробити у періоді перебування?? шибки.
. Можна зробити коригувальні записи на підставі довідки бухгалтера червоним СТОРНО.
) Запис у звіті аудитора.
Встановлені порушення. Пов'язані з податковим обліком основних засобів, придбаних до 2002 року.
Відновлювальна вартість амортизованих основних засобів, придбаних (створених) до набрання чинності 25 глави НК РФ, визначається як їх первісна вартість з урахуванням проведених переоцінок. При визначенні відновної вартості амортизованих основних засобів з метою оподаткування враховується переоцінка основних засобів, здійснена за рішенням платника податку станом на 1 січня 2002 року і відображена в бухгалтерському обліку платника податків після 1 січня 2002 року. Зазначена переоцінка приймається з метою оподаткування у розмірі, що не перевищує 30 відсотків від відновної вартості відповідних об'єктів основних засобів, відображених у бухгалтерському обліку платника податку станом на 1 січня 2001 року, з урахуванням переоцінки за станом на 1 січня 2001 року, виробленої за рішенням платника податку та відображеної в бухгалтерському обліку в 2001 році. В аналогічному порядку приймається з метою оподаткування відповідна переоцінці сума амортизації.
Завищені витрати перехідного періоду, оскільки на витрати відноситься вартість основних засобів з урахуванням переоцінки на 01.01.2002 р, але тільки частково - до 30% від первісної (відновлювальної) вартості основного засобу. Зробимо розрахунки вартості, прийнятої для цілей оподаткування перехідного періоду:
+ 800000 * 30%=1040000
Перерахована амортизація:
+ 160000 * 30%=208000
Значить, у податковому обліку для нарахування амортизації приймається відновна вартість в сумі 1040000 крб. Зайве включена сума для податкових розрахунків становить:
- 1040000=210000 руб.
За основними засобами, введеним в експлуатацію до набрання чинності цієї глави, корисний термін їх використання встановлюється платником податку самостійно за станом на 1 січня 2002 року з урахуванням класифікації основних засобів, визначених Урядом Російської Федерації, і строків корисного використання по амортизаційних групах, встановленим статтею 258 Податкового Кодексу [15].
Амортизуються основні засоби, фактичний термін використання яких (термін фактичної амортизації) більше, ніж строк корисного використання зазначених амортизованих основних засобів, встановлений відповідно до вимог статті 258 цього Кодексу, на 1 січня 2002 року виділяються платником податків у окрему амортизаційну групу амортизується майна в оцінці за залишковою вартістю, яка підлягає включенню до складу витрат з метою оподаткування рівномірно п...
