керівника організації;
відсутність договору про повну матеріальну відповідальність з касиром;
надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім керівника організації і головного бухгалтера, які не відбите розпорядженням керівника організації.
Низька оцінка ефективності внутрішнього контролю потребують збільшення обсягів аудиту та посилення уваги до даної ділянки перевірки.
За результатами перевірки аудитор оформляє звіт, який містить дані про обсяг перевірки, всі виявлені порушення та рекомендації для їх виправлення.
Звіт може бути у вигляді тестів або тексту з додатком робочих аркушів у вигляді таблиць.
Звіт повинен висловлювати думку аудитора про достовірність даних по рядку 261 балансу «Грошові кошти в касі» бухгалтерського балансу.
В якості рекомендацій може бути запропонована програма організації внутрішнього контролю над наявністю і рухом грошових коштів організації.
Щоб перевірити правильність документального оформлення касових операцій, можна використовувати певний перелік питань.
Аудит касових операцій починається з перевірки схоронності готівкових коштів в касі. Аудитор повинен встановити, чи проводиться інвентаризація каси перед складанням річної бухгалтерської звітності, при зміні матеріально-відповідальних осіб, при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна, у разі стихійного лиха, пожежі або інших випадках, передбачених законодавством.
Далі потрібно подивитися, чи дотримується організація ліміт залишку грошей у касі, а також ліміт розрахунків готівкою з іншими фірмами.
При перевірці касових операцій особлива увага приділяється з'ясуванню повноти, своєчасно?? ти й правильності оприбуткування готівки, що надійшла з банку, від підзвітних осіб, а також сум виручки, внесків орендної плати та інших операційних і позареалізаційних доходів. Надходження з банку перевіряються шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписках банку і прибуткових касових ордерах. Надходження виручки вивчається шляхом звірки сум у прибуткових касових ордерах, накладних і рахунках-фактурах, стрічках касового апарата і т.п. Повернення невикористаних авансів аналізується за прибутковими касовими ордерами.
Перевірка документального оформлення операцій по рахунках в банку. Операції по зарахуванню і списанню грошових рахунків у банку оформляються первинними документами, форми і порядок заповнення яких встановлені інструктивними вказівками Центрального банку РФ. До таких документів належать:
виписки банку з доданими затвердженими банком формами розрахунково-платіжних документів: платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога - доручення, платіжний ордер, інкасове доручення (розпорядження), заява на внесок готівки на розрахунковий рахунок, бланк грошового чека на зняття готівки з розрахункового рахунку, доручення на обов'язковий продаж валюти, доручення на купівлю валюти, розпорядження резидента про переведення купленої валюти;
первинні документи, що додаються до розрахункових банківських документів і обгрунтовують правомірність здійснюваних операцій.
Аудитор перевіряє правильність оформлення документів, проводить арифметичну перевірку документів і перевірку на законність здійснюваних за банківськими рахунками господарських операцій.
Перевіряючи витрачання готівкових грошових коштів з каси, аудитор повинен звернути увагу на обгрунтованість видачі грошей. Інакше кажучи, у фірми повинні бути накази і розпорядження на преміювання співробітників, надання матеріальної допомоги, видачу коштів на представницькі і відрядні витрати; довіреності від сторонніх організацій; виконавчі листи та ін. Встановлюється також цільове використання коштів, отриманих з банку по чеку.
Далі потрібно перевірити, як в організації зберігаються грошові кошти в касі згідно з Порядком ведення касових операцій у РФ:
каса організації повинна знаходитись в ізольованому приміщенні, призначеному для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки;
повинна бути забезпечена схоронність грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з банку і здачі в банк;
всі готівкові гроші та цінні папери повинні зберігатися у вогнетривких металевих шафах або в комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси закриваються ключем і опечатуються печаткою касира.
Ознайомчий етап
Для перевірки правильності документального оформлення розрахунково касових операцій використовується певний перелік питань, який може бут...
