и робочим документом аудитора (табл. 2).
Таблиця 2
Програма перевірки розрахунково - касових операцій
Перевірка правильності документального оформлення касових операцій
Організація ________________ Аудитор _________________________
Перевіряється період __________ Дата початку перевірки _____________
Надані документи ____ Перевіряється період ____________
Масштаб вибірки _______________ Дата закінчення перевірки ________
Перевіряється сегментАудіторскіе процедуриІсточнікі інформаціі123Налічіе в касі грошових коштів, грошових документів, відображених у учетеІнвентарізація каси, огляд, опитування, перегляд і порівняння документовКассовая книга, акти інвентаризації грошових коштів, інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків суворої отчетностіПолнота відображення в обліку грошових коштів і документів в кассеОсмотр, перегляд і порівняння документів, перевірка дотримання в організації правил здійснення касових операційПріходние касові ордери, видаткові касові ордери, журнал реєстрації касових ордерів, касова кнігаПолнота і правильність оформлення первинних касових документів, книг, журналовПросмотр, порівняння документовПріходние касові ордери , видаткові касові ордери, журнал реєстрації касових ордерів, касова кнігаСоблюденіе порядку видачі грошей по доверенностіПросмотр доверенностіУказать реквізити організаційно- розпорядчого документа, на підставі якого підписуються прибуткові та видаткові документиВсе передбачені реквізити в прибуткових і видаткових документах заполнениПросмотр доверенностіДоверенності, прикладені до видаткових касових ордерів і ведомостямСоблюденіе встановленого ліміту зберігання готівки в кассеПросмотр і порівняння документовКассовая книга, повідомлення банку про розмір ліміту кассиСоблюденіе встановленого порядку і ліміту готівкових розрахунків з юридичними особами та індивідуальними предпрінімателяміОпрос, перегляд документовРасходние касові ордери, касова кнігаНалічіе договорів про повну матеріальну відповідальність з касиром організацііПросмотр документовДоговор про повну матеріальну ответственностіПроведеніе раптової ревізії каси (при необхідності) Інвентаризація каси, огляд, опитування, перегляд і порівняння документовКассовие документи, грошові кошти, касова книга, регістри за рахунком 50Проверка оборотів і залишків за рахунком 50 та їх відповідність даним Головної кнігіОсмотр, перегляд і порівняння документовКассовая книга, відомості , журнали-ордери, Головна кнігаУстановленіе кількості відкритих підприємством банківських счетовВипіскі банку за год1. Простежують складу виписок банку, зіставляють із записами за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» в частині залишків і оборотів грошових коштів 2. Роблять запит до податкової інспекціюУстановленіе відповідності суми залишку грошових коштів у виписці банку і обліковому регістрі на початок і кінець періодаВипіскі банку й облікові регістри з рахунком 51 за годЗаполняют таблицю відповідності залишків грошових коштів за даними виписок банку і облікового регістру згідно робочим документам аудітораПроверка наявності права підпису грошових документовПапка (справа) підшивки пріказовПрослежівают зміст наказів за звітний період і журнал реєстрації виписок банковВстречная перевірка платіжних документів клієнта і його контрагентів на одну і ту ж операціюВиборочно за червень, декабрьЗаполняют таблицю відповідності сум за операціями викликає сумнівів у клієнта і його контрагентів, згідно робочим документам аудітораПроверка правильності кореспонденції рахунків рухом засобів у платіжних документах і відображених у регістрах аналітичного і зведеного бухгалтерського учетаВсе операції по руху грошових коштів на розрахунковому счете1.Прослежівают правильність кореспонденції рахунків за всіма платіжними документами. За операціями, що викликають сумнів, здійснюють записи в таблицю, їх перевіряють додатково з урахуванням діючих нормативних актів. 2.Використовуйте аналітичні процедури для перевірки відповідності кореспонденції рахунків у платіжних документах та облікових регістрахУстановленіе відповідності даних звітності даним бухгалтерського учетаФорма № 4 річного звіту та облікові регістриЗаполняют таблицю відповідності сум у формах звітності та облікових регістрах згідно робочим документам аудитора
За допомогою тестування аудитор дає попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни, виявляє найбільш уразливі ділянки, планує складу основних контрольних процедур, визначає особливості ведення обліку в організації.
Основний етап
На даному етапі проводиться перевірка схоронності готівкових коштів в касі. Аудитор повинен встановити, чи проводиться інвентаризація каси перед складанням річної бухгалтерської звітності, при зміні матеріально-відповідал...
