аткового обліку закріплюється облікової політикою організації для цілей оподаткування. Будь-які зміни в податковому обліку також повинні бути закріплені облікової політики для цілей оподаткування.
Податковий облік доходів і витрат відрізняється від ведення бухгалтерського обліку. Багато організації прагнуть максимально наблизити один до одного бухгалтерський і податковий облік з метою спрощення ведення обліку на підприємстві. Однак при цьому втрачаються багато переваги податкового обліку витрат і доходів. Наприклад, порядок прискореної амортизації відрізняються в бухгалтерському та податковому обліку. У зв'язку з цим багато організацій воліють використовувати лінійний метод нарахування амортизації для спрощення розрахунків, у той час як при використанні прискореного методу амортизації можна збільшити витрати в податковому обліку і таким чином легально зменшити прибуток, особливо якщо устаткування є дорогим.
Створення резервів у податковому обліку також дозволяє мінімізувати платежі з податку на прибуток шляхом зменшення авансових платежів та отримання відстрочки по сплаті податку, проте підприємства також не поспішають створювати резерви для цілей податкового обліку витрат.
Списання для цілей податкового обліку витрат, а отже і для зменшення податкової бази по податку на прибуток, має обов'язково бути підкріплено супутніми первинними документами. Чим більше документів, тим краще для визнання витрат.
Чинний порядок оподаткування прибутку передбачає, крім реєстрації та систематизації господарських операцій по методології бухгалтерського обліку, виконання бухгалтером цілого комплексу обліково-розрахункових де?? ствий для правильного обчислення податкових зобов'язань організації, насамперед з податку на прибуток.
Однак, правильне відображення в бухобліку операцій, пов'язаних з формуванням фінансових результатів, не означає достовірність цих фінансових результатів для податкових цілей, тому виникає необхідність організувати додаткові облікові процедури, які забезпечували правильність визначення податкової бази по податку на прибуток, тобто вести «облік для цілей оподаткування».
Порядок оподаткування прибутку з 01.01.02 р встановлює необхідність створення системи податкового обліку, фактично паралельно існуючій поряд із системою бухгалтерського обліку.
Дамо характеристику основних принципів організації такої системи.
. Податкова база з податку на прибуток обчислюється на основі даних податкового обліку, якщо гл. 25 передбачений інший порядок угруповання та обліку об'єктів господарських операцій для цілей оподаткування, відмінний від встановленого правилами бухгалтерського обліку. Оскільки податкова база формується на основі даних саме податкового обліку, недостатньо вести облік у податкових цілях тільки у випадках виникнення відхилень показників, обчислених за даними бухобліку та оподаткування. Кожен факт господарської діяльності, пов'язаний з формуванням доходів, повинен бути оцінений і зареєстрований двічі: по методології бухгалтерського обліку та оподаткування.
. Підтвердженням даних податкового обліку є первинні облікові документи, регістри аналітичного обліку і розрахунок податкової бази. Таким чином, інформаційною базою як бухгалтерського, так і податкового обліку є первинні документи. Так, згідно з п. 1 ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік» кожен факт господарського життя підлягає оформленню первинним обліковим документом. Не допускається прийняття до бухгалтерського обліку документів, якими оформляються не мали місця факти господарського життя, у тому числі що лежать в основі уявних і удаваних угод.
Варто відзначити, що з 1 січня 2013 року форми первинних облікових документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, не є обов'язковими до застосування. Разом з тим обов'язковими до застосування продовжують залишатися форми документів, що використовуються в якості первинних облікових документів, встановлені уповноваженими органами відповідно і на підставі інших федеральних законів (наприклад, касові документи).
Визначення податкового обліку, наведене у ст. 313 НК РФ також вказує на те, що податковий облік ведеться на основі первинних документів, згрупованих у встановленому Кодексом порядку. Таким чином, інформаційна база бухгалтерського та податкового обліку єдина. Відмінність полягає в способах і прийомах угруповання, систематизації, обробки цієї інформації у відповідності з конкретними цілями: достовірним відображенням фактів фінансово - господарської діяльності організації або коректного обчислення її податкових зобов'язань згідно з установленим порядком.
. Аналітичні регістри бухгалтерського обліку - зведені форми систематизації даних податко...
