и можуть скласти висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності генерувати грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань.
РОЗДІЛ 2. ГРУППИРОВКА ПОТОКІВ КОШТІВ
2.1 РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ За поточною діяльністю
Звіт про рух грошових коштів містить розподіл надходження і вибуття грошових коштів за видами діяльності - поточної, інвестиційної та фінансової.
Угрупування потоків грошових коштів з цих трьох категорій дозволяє відобразити вплив кожного з трьох основних напрямків діяльності фірми на грошові кошти. Комбінований вплив усіх трьох категорій на грошові кошти визначає чисте зміна грошових коштів за період. Потім чисте зміна грошових коштів за період вивіряється з початковим і кінцевим сальдо грошових коштів.
Поточна (операційна) діяльність - основна, спрямована на отримання доходу діяльність, а також інша діяльність організації, яка не належить до інвестиційної та фінансової діяльностіості.
У цьому розділі звіту розкривається інформація про основні надходження та платежі організації, ключовим показником є ??чистий грошовий потік від поточної діяльності. На підставі даних про величину і динаміку цього показника в поєднанні з іншою інформацією можуть бути зроблені висновки щодо спроможності організації створювати грошові кошти в результаті своєї основної діяльності в розмірі та в строки, необхідні для розрахунку за зобов'язаннями та здійснення інвестиційної діяльності.
Саме тому у звіті важливо відокремити грошові кошти, створювані в результаті поточної діяльності, від грошових коштів, що залучаються з боку у вигляді кредитів, додаткових вкладів власників і т.п.
Потоки грошових коштів від поточної діяльності є, як правило, результатом господарських операцій, що впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. До них відносяться:
грошові надходження від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, а також у вигляді авансів від покупців і замовників;
надходження від оренди;
інші надходження, включаючи повернення коштів від постачальників, надходження з бюджету, від підзвітних осіб, від страхових компаній, комісійні, суми, отримані за рішенням суду, та інші надходження;
грошові платежі постачальникам та іншим контрагентам;
оплата праці та інші виплати працівникам у грошовій формі;
відрахування в державні позабюджетні фонди;
розрахунки з бюджетом за належними до сплати податків, якщо вони не можуть бути внесені до конкретних операцій інвестиційної або фінансової діяльності;
короткострокові фінансові вкладення;
виплата відсотків по кредитах;
виплачені дивіденди;
інші виплати, включаючи перерахування страховим компаніям, видачу коштів підзвітним особам.
Важливо відзначити, що однією з умов, що дозволяють віднести ті чи інші операції руху грошових коштів до поточної діяльності, є неможливість включення їх в інвестиційну або фінансову діяльність.
2.2 РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ ПО ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Інвестиційна діяльність - діяльність, пов'язана з придбанням (створенням) основних засобів, придбанням нематеріальних активів, здійсненням довгострокових фінансових вкладень, а також реалізацією довгострокових (необоротних) активів.
Здійснення інвестиційної діяльності характеризується збільшенням активів, які, як очікується, будуть приносити дохід тривалий час.
Потоками грошових коштів від інвестиційної діяльності є:
грошові надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів;
грошові надходження від реалізації часткових і боргових цінних паперів інших організацій;
повернення позик, наданих організаціям на термін більше 12 місяців;
повернення коштів, пов'язаний з укладеними договорами простого товариства, інші аналогічні надходження;
грошові кошти, що надходять у вигляді дивідендів від участі в капіталі інших організацій;
грошові кошти, спрямовані на придбання (створення) необоротних активів, включаючи капітальні вкладення, що збільшують вартість основних засобів і нематеріальних активів;
довгострокові фінансові вкладення.
У складі вводяться в експлуатацію основних засобів можуть бути об'єкти, витрати по створенню (споруді) яких вироблялися не у звітному, а в попередніх п...
