з використанням типовій версії «1С: Підприємець 8».
Підстава: стаття 346.24 Податкового кодексу РФ, пункт 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н, підпункт 1 частини 2 статті 6 Закону від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ.
. Записи в книзі обліку доходів і витрат здійснювати на підставі первинних документів за кожною господарською операцією.
Підстава: пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н, частина 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ.
Облік товарно-матеріальних цінностей
До складу матеріальних витрат включається ціна придбання матеріалів (витрати на воду, канцтовари), витрати на комісійні винагороди посередникам, ввізні мита і збори, витрати на транспортування, а також витрати на інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріалів. Підстава: підпункт 5 пункту 1, абзац 2 пункту 2 статті 346.16, пункт 2 статті 254, підпункт 8 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Матеріальні витрати враховуються у складі витрат у міру оплати. При цьому матеріальні витрати коригуються на вартість матеріалів, не використаних у комерційній діяльності. Коригування відображається негативною записом у книзі обліку доходів і витрат на останню дату кварталу. Для визначення суми коригування використовується метод оцінки матеріалів за вартістю одиниці запасів.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17, пункт 2 статті 346.16, пункт 1 статті 252, пункт 8 статті 254 Податкового кодексу РФ.
v Вартість товарів, придбаних для перепродажу, враховується в складі витрат по мірі реалізації товарів. Оцінка всіх реалізованих товарів здійснюється за методом середньої вартості.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
v Суми податку на додану вартість, пред'явлені за товарами, придбаними для перепродажу, включаються до складу витрат у міру реалізації товарів. При цьому суми ПДВ відображаються в книзі обліку доходів і витрат окремим рядком.
Підстава: підпункти 8 і 23 пункту 1 статті 346.16, підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 2 грудня 2009 року № 03- 11-06/2/256.
v Витрати, пов'язані з придбанням товарів, у тому числі витрати з обслуговування та транспортування товарів, враховуються у складі витрат по мірі фактичної оплати.
Підстава: підпункт 23 пункту 1 статті 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2011 № 03- 11-06/2/124.
v Запис у книзі обліку доходів і витрат про визнання матеріалів у складі витрат здійснюється на підставі платіжного доручення (або іншого документа, що підтверджує оплату матеріалів або витрат, пов'язаних з їх придбанням).
v Запис у книзі обліку доходів і витрат про визнання товарів у складі витрат здійснюється на підставі накладної на відпуск товарів покупцю.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 18 січня 2010 року № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р № 135н.
Облік збитків
ИП Зирянова зменшує оподатковувану базу за поточний рік на всю суму збитку за попередні 10 податкових періодів. При цьому збиток не переноситься на ту частину прибутку поточного року, при якій сума єдиного податку не перевищує суму мінімального податку.
Підстава: пункт 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ, лист ФНС Росії від 14 липня 2010 року № ШС - 37-3/6701.
ИП Зирянова включає в витрати різницю між сумою сплаченого мінімального податку і сумою податку, розрахованого в загальному порядку. У тому числі збільшує суму збитків, які переносяться на майбутнє.
Підстава: абзац 4 пункту 6 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
Нарахування мінімального податку
Компанії на ССО, які протягом року платили авансові платежі за ССО, можуть зіткнутися з такою проблемою. У деяких випадках за підсумками року замість єдиного податку потрібно платити мінімальний податок. Тоді в податкову подається заява про залік авансових платежів в рахунок мінімального податок. І не зрозуміло, якими проводками потрібно перекинути аванси на мінімальний податок.
Нарахування мінімального податку до сплати (замість єдиного податку) відобразіть проводками:
Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки п...
