менклатурою продукції, що випускається;
структурами капіталу і курсом акцій (у разі якщо акції економічного суб'єкта підлягають котируванні);
технологічними особливостями виробництва продукції;
рівнем рентабельності;
основними покупцями і постачальниками економічного суб'єкта;
порядком розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації;
існуванням дочірніх і залежних організацій;
системою внутрішнього контролю;
принципами формування оплати праці персоналу.
Джерелами отримання інформації про організацію для аудитора мають бути:
статут економічного суб'єкта;
документи про реєстрацію економічного суб'єкта;
протоколи засідань Ради директорів, зборів акціонерів або інших аналогічних органів управління економічного суб'єкта;
документи, що регламентують облікову політику економічного суб'єкта і внесення змін до неї;
бухгалтерська звітність;
статистична звітність;
документи планування діяльності економічного суб'єкта (плани, кошториси, проекти);
контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;
внутрішні звіти аудиторів, консультантів;
внутріфірмові інструкції;
матеріали податкових перевірок;
матеріали судових і арбітражних позовів;
документи, що регламентують виробничу та організаційну структуру економічного суб'єкта, список його філій і дочірніх компаній;
відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом економічного суб'єкта;
інформація, отримана під час огляду економічного суб'єкта, його основних ділянок, складів.
На етапі попереднього планування організація оцінює можливість проведення аудиту. У разі якщо аудиторська організація вважає за можливе проведення аудиту, вона переходить до формування штату для проведення аудиту та укладає договір з економічним суб'ектом.
При плануванні складу спеціалістів, що входять в групу аудіторскойорганізаціі зобов'язані враховувати:
- бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту: підготовчого, основного і заключного;
- передбачувані терміни роботи;
- кількісний склад;
- посадовий рівень членів групи;
- спадкоємність персоналу;
- кваліфікаційний рівень членів групи.
. 3 Принципи підготовки загального плану і програми аудиту
Починаючи розробку загального плану і програми, аудиторська організація повинна грунтуватися на попередніх знаннях про економічний суб'єкт, а також на результатах проведених аналітичних процедур.
За допомогою проведення аналітичних процедур аудиторська організація повинна виявити області, значущі для аудиту. Складність, обсяг і терміни проведення аналітичних процедур слід варіювати залежно від обсягу та складності даних бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
У процесі підготовки загального плану і програми аудиторська організація оцінює ефективність системи внутрішнього контролю та проводить оцінку її ризику (контрольного ризику). Система внутрішнього контролю може вважатися ефективною, якщо вона своєчасно попереджає про виникнення недостовірної інформації, а також виявляє таку інформацію. Оцінюючи ефективність системи внутрішнього контролю, аудиторська організація повинна зібрати достатню кількість доказів. Якщо аудиторська організація вирішує покластися на систему внутрішнього контролю і систему бухгалтерського обліку для отримання достатнього ступеня впевненості в достовірності бухгалтерської звітності, вона повинна відповідним чином скорегувати обсяг майбутнього аудита.
При підготовці загального плану і програми аудиторської організації слід встановити прийнятні для неї рівень істотності і аудиторський ризик, що дозволяють вважати бухгалтерську звітність достовірної. Плануючи ризик, аудиторська організація визначає внутрішньогосподарський ризик бухгалтерської звітності і ризик контролю, які притаманні цій звітності незалежно від аудиту економічного суб'єкта. За допомогою встановлених ризиків і рівня суттєвості аудиторська організація виявляє значимі для аудиту області і планує необхідні процедури. У процесі аудиту можуть виникнути обставини, що впливають на зміну ризику і рівня суттєвості, встановлені при плануванні.
Складаю...
