ня необхідно вивчити склад, давність виникнення кредиторської заборгованості, наявність, частоту і причини утворення.
Кредиторська заборгованість є по суті безкоштовним кредитом і відноситься до числа залучених підприємством в господарський оборот коштів. На відміну від стійких пасивів, кредиторська заборгованість є не планованим джерелом формування оборотних коштів. Кредиторська заборгованість відноситься до короткострокових зобов'язань підприємства.
Частина кредиторської заборгованості закономірна, тому що виникає у зв'язку з особливостями розрахунків. Однак у більшості випадків кредиторська заборгованість виникає в результаті порушення розрахунково-платіжної дисципліни та є наслідком недотримання підприємством термінів оплати продукції та розрахункових документів.
Кредиторська заборгованість характеризує найбільш короткостроковий вид використовуваних підприємством позикових коштів, що формуються за рахунок внутрішніх джерел.
Нарахування коштів з різних видів цих рахунків виробляється підприємством щодня, а погашення зобов'язань за цієї кредиторської заборгованості - у визначені терміни в діапазоні одного місяця. Так як з моменту нарахування засоби, що входять до складу кредиторської заборгованості, вже не є власністю підприємства, а лише використовуються ними до настання терміну погашення зобов'язань, за своїм економічним змістом вони є різновидом позикового капіталу.
Кредиторська заборгованість, як форма позикового капіталу, характеризується наступними основними особливостями:
) Це безкоштовний джерело використовуваних позикових коштів. Як бесплатний джерело формування капіталу вона забезпечує зниження не тільки позикової його частини, а й усієї вартості капіталу підприємства.
) Розмір впливає на тривалість фінансового циклу підприємства. Він впливає певною мірою на необхідний обсяг коштів для фінансування оборотних активів. Чим вище відносний розмір кредиторської заборгованості, тим менший обсяг коштів підприємству необхідно залучати для поточного фінансування своєї господарської діяльності.
) Сума кредиторської заборгованості знаходиться в прямій залежності від обсягу господарської діяльності підприємства, в першу чергу - від обсягу виробництва і реалізації продукції. З ростом обсягу виробництва і реалізації продукції зростають витрати підприємства, що нараховуються у складі кредиторської заборгованості, а відповідно збільшується її загальна сума, і навпаки.
Прогнозований розмір по більшості видів носить лише оцінний характер. Це пов'язано з тим, що розміри багатьох нарахувань, що входять до складу кредиторської заборгованості, не піддаються точному кількісному розрахунку в зв'язку з невизначеністю багатьох параметрів майбутньої господарської діяльності.
Розмір по окремих її видах і по підприємству в цілому залежить від періодичності виплат нарахованих коштів. Періодичність цих виплат регулюється державними нормативно - правовими актами, умовами контрактів з господарськими партнерами і лише незначна їх частина - внутрішніми нормативами підприємства. Ця висока ступінь залежності періодичності виплат за окремими рахунками, що входять до складу кредиторської заборгованості, від зовнішніх факторів визначає низький рівень регульованості цього джерела позикових коштів у процесі фінансового менеджменту.
На величину кредиторської заборгованості підприємства впливають загальний обсяг покупок і частка в ньому придбання на умовах наступної оплати, умови договорів з контрагентами; умови розрахунків з постачальниками та підрядниками, ступінь насиченості ринку даною продукцією; політика погашення кредиторської заборгованості, якість аналізу кредиторської заборгованості і послідовність у використанні його результатів, прийнята на підприємстві система розрахунків.
При збільшенні безготівкових розрахунків оборотність і якість кредиторської заборгованості збільшується, а розмір зменшується, отже, платоспроможність і стійкість підприємства підвищується.
Кредиторська заборгованість може бути припинена виконанням зобов'язань (у тому числі заліком), а також списана як незатребувана.
Серед основних видів кредиторської заборгованості виділяють заборгованості по:
) перерахуваннями внесків на страхування майна підприємства;
) перерахуванням внесків на особисте страхування персоналу;
) постачальникам і підрядникам;
) векселями до сплати;
) дочірніми чи залежними товариствами і персоналом організації;
) перечислениям податків до бюджетів різних рівнів;
) засновникам по виплаті доходів;
