>
) отриманими авансами;
) відрахуваннях у позабюджетні фонди соціального страхування, медичного страхування і пенсійний фонд і т.д.
У залежності від юридичної природи і правового режиму кредиторська заборгованість може бути зведена до трьох груп:
) Заборгованість організації перед бюджетом і соціальними фондами.
) Заборгованість організації перед її персоналом: борги по виплатах працівникам заробітної плати, компенсацій, платежам у порядку відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю працівника або внаслідок смерті працівника на виробництві.
) Заборгованість перед партерами і контрагентами по договірних і кооперативним зобов'язаннями: борги по платежах постачальникам за поставлені товари, підрядчикам - за виконані роботи з повернення отриманих, але невідпрацьованих авансів, оплата векселів.
За фактом настання платежу кредиторська заборгованість може бути:
) простроченої (борги за зобов'язаннями, терміни, погашення яких на момент складання балансу наступили);
) непростроченої (борги підприємства за зобов'язаннями, терміни, погашення яких на момент складання балансу не настали).
У складі простроченої кредиторської заборгованості можна виділити два види кредиторської заборгованості:
) кредиторська заборгованість, шанси на погашення якої, незважаючи на пропуск строку повернення, у підприємства збереглися;
) кредиторська заборгованість, погашення якої нереально з яких-небудь фактичних підстав. Нереальність погашення прострочених боргів може бути обумовлена, наприклад, закінченням строку позовної давності на примусове стягнення боргу.
Реальність і нереальність погашення боргів оцінює сама організація-дебітор з урахуванням конкретних обставин.
Найбільш поширений вид кредиторської заборгованості - заборгованість перед постачальниками та підрядниками за поставлені матеріально-виробничі запаси, надані послуги і не оплачені в строк роботи.
У складі кредиторської заборгованості виділяється заборгованість організації:
) перед постачальниками та підрядниками (залишки за станом на звітну дату за кредитом рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»);
) перед персоналом організації (залишок за кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»);
) перед бюджетом (залишок по кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів»);
) перед державними позабюджетними фондами (кредитовий залишок по рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»);
) за отриманими позиками і кредитами (залишки за кредитами рахунків 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»);
) перед іншими кредиторами (кредитові залишки по рахунках: 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» та інші).
Як уже зазначено, після закінчення календарного року перед складанням річної звітності організації зобов'язані провести інвентаризацію розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (у тому числі з банками, з бюджетом і з відокремленими підрозділами організації).
У ході інвентаризації шляхом документальної перевірки необхідно встановити, зокрема, правильність і обгрунтованість сум кредиторської заборгованості, включаючи суми кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
1.2 Методика аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості організації
Аналіз стану розрахунків підприємства з дебіторами і кредиторами дуже важливий, так як великий вплив на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а, отже, і на фінансовий стан підприємства надає збільшення або зменшення заборгованості.
Різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в поточних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства по відношенню до покупців або про збільшення обсягу продажів, або неплатоспроможності та банкрутство частини покупців. З іншого боку, підприємство може скоротити відвантаження продукції, тоді рахунки дебіторів зменшаться.
Особливе значення аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей має для банків, інвестиційних фондів і компаній, які, перш ніж надати кредит або здійснити фінансові вкладення, з особливою ретельністю аналізують бухгалтерську звітність клієнтів, у тому числі дебіторську і кредитор...
