залишкової стоімості91/201На суму прибутку від реалізаціі91/999На суму переоценкі8384
Нарахування амортизації по об'єктах основних засобів у ТОВ «ПАРТ» проводиться лінійним методом.
Річна сума амортизаційних відрахувань визначається виходячи з первісної вартості об'єкта основних засобів і норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта. Протягом звітного року амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів нараховуються щомісячно в розмірі 1/12 річної суми.
У ТОВ «ПАРТ» суми нарахованої амортизації по основних засобів, відносяться до прямих витрат. До рахунку 02 «Амортизація основних засобів» відкритий субрахунок 02.1 - «Амортизація основних засобів, які обліковуються на рахунку 01.1».
1.3 Облік нематеріальних активів
Нематеріальні активи-це об'єкти, що використовуються у господарській діяльності протягом періоду, перевищує 12 місяців, мають грошову оцінку і приносять доходи, але не є при цьому матеріально-речовими цінностями.
До складу НМА входять об'єкти інтелектуальної власності.
У бухгалтерському обліку нематеріальні активи відображаються за первісною вартістю, а в балансі - за залишковою вартістю. Облік нематеріальних активів в ТОВ «ПАРТ» не ведеться.
Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 04 НМА, пасивному рахунку 05 Амортизація НМА, 19 ПДВ відкривається субрахунок 2 - ПДВ по придбаних НМА, 91 Інші доходи і витрати.
Аналітичний облік за рахунком 04 ведеться за видами і окремими об'єктами, залежно від їх складу.
Основним документом в аналітичному обліку НМА є картка форми НМА. Картка відкривається в бухгалтерії на кожний об'єкт. У ній також щомісяця показується сума нарахованої амортизації.
Дт 08 Кт 60, 76 - придбання НМА
Дт 19 Кт 60, 76 - Суми ПДВ по придбаних НМА
Дт 60, 76 Кт 51, 52 - перерахування за придбані НМА
Дт 04 Кт 08 - Оприбутковані НМА (після оплати) заносяться на рахунки
НМА внесені засновниками в рахунок внеску до Статутний капітал:
Дт 08 Кт 75-1
Дт 04 Кт 08
Дт 75-1 Кт 80
Безоплатно отримані НМА за договором дарування або як субсидії уряду, оприбутковуються за вартістю на дату зарахування:
Дт 08 Кт 98-2
Дт 04 Кт 08 - При передачі НМА в експлуатацію
Вартість безоплатно отриманих активів списується на суму щомісячної нарахованої амортизації на доходи організації -Дт 98-2 Кт 91-4 (вибуття НМА)
Сума ПДВ, прийнята до заліку по заборгованості перед бюджетом суми ПДВ, що відноситься до НМА - Дт 68 Кт 19
Вибуття відбувається з різних причин: списання, продаж, поступка права, передача в рахунок внеску в інші організації. Вибуття НМА ведуть на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» і відкривають субрахунок 4 «Вибуття НМА».
Дт 05 Кт 04 - на суму накопиченої амортизації
Дт 91 Кт 04 - на залишкову вартість НМА
Дт 91-4 Кт 44, 70 - на суму витрат, пов'язаних з реалізацією
Дт 91-4 Кт 68 - на суму нарахованого ПДВ
Дт 62, 76, 51 Кт 91-4 на суму нарахованої або надійшла виручки від продажу НМА.
Відображення фінансових результатів від продажу НМА має вигляд:
при отриманні прибутку
Дт 91.4 Кт 91.9 - на отримані доходи від продажу НМА -
Дт 91.9 Кт 99 - при отриманні прибутку від продажу НМА
при виникненні збитку
Дт 91.9 Кт 91.4 - на витрати, пов'язані з реалізацією НМА
Д 99 До 91-9 на суму збитку від продажу НМА
Вартість об'єктів НМА погашається шляхом нарахування амортизації протягом встановленого строку їх корисного використання. Вона покликана відшкодовувати витрати, зроблені організацією при їх придбанні.
1.4 Облік матеріально-виробничих запасів
Основними документами, що регламентують порядок обліку матеріальних цінностей, є:
Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5/2001), затверджене Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 09.06.2001 № 44н;
- Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально виробничих запасів (затв. Наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001р. № 119н).
Основною метою б...
