ухгалтерського обліку матеріальних цінностей є контроль за:
· правильним і своєчасним надходженням матеріальних цінностей; станом і збереженням матеріальних цінностей;
· їх вибуттям і реалізацією;
· визначення фінансового результату від реалізації та іншого вибуття матеріальних цінностей.
Виконанню поставленої мети сприяє вирішення наступних завдань: -контроль за дотриманням законодавчих і нормативних актів при здійсненні організацією господарських операцій з матеріальними цінностями;
формування повної і достовірної інформації про наявність матеріальних цінностей в організації, про надходження, стан і вибутті матеріальних цінностей, своєчасне і правильне відображення в бухгалтерському обліку операцій з матеріальними цінностями;
правильність документального оформлення руху матеріальних цінностей;
контроль за збереженням матеріальних цінностей шляхом визначення матеріально відповідальних осіб за ввірені їм матеріальні цінності та проведення інвентаризацій матеріальних цінностей.
Відповідно до ПБО 5/2001 до бухгалтерського обліку в якості матеріально-виробничих запасів приймаються активи:
використовуються в якості сировини, матеріалів і т. п. при виробництві продукції, призначеної для продажу (виконання робіт, надання послуг);
призначені для продажу;
використовувані для управлінських потреб організації.
У ТОВ «ПАРТ» для обліку матеріально-виробничих запасів застосовуються рахунки: 10 «Матеріали», 41 «Товари». Синтетичний облік запасів ведеться на активних рахунках 10 «Матеріали». До рахунку 10 «Матеріали» в організації відкриті такі субрахунки:
. 1 Сировина і матеріали
. 3 Паливо
. 5 Запасні частини
. 6 Інші матеріали
. 8 Будівельні
. 9 Інвентар та господарські речі
Облік надходження матеріалів організований без використання рахунків 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», т.к облік МПЗ ведуть за фактичною собівартістю.
Матеріали оприбутковуються незалежно від того, коли вони надійшли, до чи після отримання розрахункових документів від постачальників.
Розглянемо на прикладі надходження матеріалів у ТОВ «ПАРТ»
Придбано матеріали на підставі товарної накладної № 503 від 27.12.2013 г (додаток 4) та рахунки-фактури № 503 від 27.12. 2013р (додаток 5) на суму 386 878,14 рубля + ПДВ 69 638,06 рублів, всього на суму 456 516,20 рублів. Матеріали приймаються до обліку Прибутковим ордером № 185 від 27.12.2013г і робляться такі записи:
Дт 10.8 Кт 60.1 - придбання матеріалів за плату в сумі 386 878,14
Дт 19 Кт 60.1 - ПДВ по придбаних матеріалів в сумі 69 638,06
Дт 20 Кт 10.8 - списання матеріалів на суму 386 878,14
Дт 60.1 Кт 51 - оплата постачальнику за матеріали в сумі 456 516,20
У ТОВ «ПАРТ» ведуться картки складського обліку матеріалів, де відбивається прихід і витрата матеріалів і залишки на початок місяця.
Картка обліку матеріалів (форма N М - 17) застосовується для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, очах і розміру; заповнюється за кожен номенклатурний номер матеріалу.
Вартість оплачених матеріалів, що знаходяться в дорозі або не вивезених зі складу постачальника за станом на кінець місяця відображається:
Дт 10 Кт 60
На початку наступного місяця ці суми сторнуються,
При надходженні матеріалів з інших джерел робиться запис:
Дт 10 Кт 71,76
Продажі матеріалів на сторону відображаються на рахунку 91 «Інші доходи і витрати»
За дебетом - фактична собівартість цінностей, витрати, ПДВ отриманий у складі виручки від продажу, за кредитом - виручка, отримана за продане майно. Операції з продажу матеріалів відображаються:
Дт 50, 51,62 Кт 91 - на отриману суму
Дт 91.2 Кт 68
Дт 91.2 Кт 10 - списана фактична вартість проданих матеріалів
Дт 91.2 Кт 76 - суми витрати пов'язаних з продажем
При визначенні фінансового результату робиться запис:
Дт 99 Кт 91.9 - збиток
Дт 91.9 Кт 99 - прибуток
Для забезпечення збереження мат.ценностей проводиться інвентаризац...
