й машинно-орієнтованої формі "КІС Галактика ERP" (Форми бухгалтерської звітності наведені в Додатках № 11, № 12, № 13, № 14 та № 15) відповідно до Робочим планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ "Фірми" Мвеном " (Додаток № 16). p> Бухгалтерська інформація зберігається на машинних та паперових носіях. Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно одного календарного року.
Основними користувачами інформації, підготовлюваної бухгалтерії є менеджери вищої ланки, які використовують її з метою підвищення добробуту підприємства.
На прикладі рахунку 01 "Основні кошти "покажемо методику ведення аналітичного обліку на підприємстві.
Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт, під яким розуміють закінчений пристрій, предмет або комплекс предметів з усіма пристосуваннями і приладдям, що виконують разом одну функцію. Кожному інвентарному об'єкту присвоюється певний інвентарний номер, який зберігається за ним на весь час його експлуатації.
Основним регістром аналітичного обліку основних засобів є інвентарні картки обліку основних засобів. Інвентарні картки складаються на кожен інвентарний номер і в одному екземплярі. З метою контролю за збереженням інвентарних карток їх реєструють в опису інвентарних карток з обліку основних засобів.
Синтетичний облік наявності та руху основних засобів, що належать підприємству, ведуть на рахунку 01 "Основні засоби" за первісною вартістю. Синтетичний облік за рахунком 01 ведуть до журналу - ордері № 13 по кредиту рахунку 01 на підставі актів на списання та актів приймання - передачі основних засобів.
Дані аналітичного і синтетичного обліку повинні бути рівні між собою, так як вони відображають одні й ті ж звершення факти. У разі розбіжностей між даними фактичну наявність основних засобів, що знаходяться у підприємства визначається за допомогою проведення інвентаризації.
Згідно ПБУ 5/01 матеріально - виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичної собівартості, що включає в себе суми фактичних витрат, пов'язаних з їх придбанням та доставкою.
Фактичну собівартість матеріалів визначають шляхом додавання її складових: фактична собівартість матеріалів та транспортно - матеріальних витрат. Процес заготовляння відбивається за допомогою рахунку 10.
4.2 Загальні принципи обліку господарських процесів
4.2.1 Облік процесу заготовляння
Згідно ПБУ 5/01 матеріально - виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичної собівартості. Фактична собівартість матеріально - виробничих запасів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, за винятком ПДВ і інших відшкодовуваних податків.
Фактичну собівартість матеріалів визначають шляхом додавання її складових: фактична собівартість матеріалів та транспортно - матеріальних витрат. Процес заготовляння відбивається за допомогою рахунку 10.
До складу транспортно - заготівельних витрат входять:
- витрати за поставку;
- вантажно - розвантажувальні роботи;
- витрати пов'язані з консалтинговими агентствами.
Вступники в організацію матеріали оформляють документами в наступному порядку.
При відвантаженні товару постачальник висилає покупцю товарно-транспортні накладні, рахунок-фактуру і накладна.
Прийняті вантажі експедитор доставляє на склад підприємства і здає завідувачу складу. Прийняті комірником матеріали оформляють прибутковими ордерами. У тих випадках, коли кількість і якість прибули на склад матеріалів не відповідає даним рахунку постачальника, приймання матеріалів проводить комісія і оформляє акт про приймання матеріалів, яка служить підставою для пред'явлення претензії.
Якщо перевезення матеріалів здійснюють автотранспортом, то в якості первинного документа застосовують товарно - транспортну накладну, яку складає вантажовідправник у 4 примірниках: перший з них служить підставою для списання матеріалів у вантажовідправника, другий - для оприбуткування матеріалів одержувачем, третій - для розрахунків з автотранспортної організацією і є додатком до рахунку на оплату за перевезення цінностей, четвертий - є підставою для обліку транспортної роботи і додається до подорожнього листа.
Витрати на доставку матеріалів сторонніми організаціями враховуються в їх первісної вартості. Витрати на доставку власним транспортом не збільшують вартість придбаних матеріалів.
При відпуску матеріально - виробничих запасів у виробництво та іншому вибутті їх оцінка проводиться організацією за собівартістю перших за часом придбань (ФІФО).
Облік транспортних витрат з доставки товарів понад ціни на товари, встановленої договором, ведеться у складі фактичних витрат на придбання товарів. Витрати з доставці товарів власним транспортом списуються на витрати обігу одноразово виходячи з принципу раціональн...
