м, і при цьому за неї була сплачена сума, що перевищує вартість чистих активів, то в цьому випадку гудвіл як би матеріалізується і теж стає об'єктивним доконаним фактом. Такий гудвіл (званий покупним) відображається у консолідованій фінансовій звітності групи (але при цьому не фігурує в звітності материнської або дочірньої компанії). Покупної гудвіл показується в консолідованому балансовому звіті окремим рядком та підлягає амортизації (як правило, на основі лінійного методу).
Розрахунок накопиченого капіталу.
У консолідовану звітність повністю включається капітал материнської компанії. Що ж стосується дочірньої компанії, то було б неправильно включати його в звітність цілком. Адже деяка його частина, а саме - та, яка існувала в момент придбання, вже, по суті справи, увійшла в консолідовану звітність - через вартість чистих активів, на основі якої розраховувався гудвіл. Тому, щоб уникнути подвійного рахунку, в консолідований баланс слід включити тільки ту накопичену прибуток, яка сформувалась вже після дати придбання, причому тільки в тій частині, яка належить материнській компанії.
Так як при консолідації в балансі з'являється новий актив - гудвіл, який розраховується за станом на момент придбання і є амортизируемим, отже, консолідована сума накопиченого капіталу зменшується на величину амортизації гудвілу за період межд?? датою придбання і звітною датою.
Розрахунок прав меншості.
Припустимо, що деяка материнська компанія володіє 80 відсотками голосуючих акцій своєї дочірньої компанії Тобто материнська компанія володіє дочірньою на 80%, але ця частка володіння дає материнської компанії повний (100%) контроль над усіма активами і зобов'язаннями дочірньої. А це означає, що материнська компанія, володіючи деякою кількістю запасів на певну суму, контролює консолідовані запаси на суму, що перевищує володіння, згідно з документацією. Інакше кажучи, вона контролює деяку кількість запасів, які їй не належать.
У даному випадку очевидний принцип пріоритету змісту над формою. Зокрема, цей принцип передбачає пріоритет відносин економічного контролю (змісту) над відносинами власності (формою), і тому саме все кількість запасів дочірньої організації повинні бути показані в активі консолідованого балансового звіту. Але при цьому чужа власність, контрольована групою, але належить акціонерам дочірньої організації, також повинна знайти відображення в балансі: вона показується в пасиві і носить назву частки меншості. Таким чином, частка меншості, представлена ??в пасиві консолідованого балансового звіту, розраховується шляхом множення вартості чистих активів дочірньої компанії на частку володіння акціонерів.
Виділення частки меншості відбувається і при формуванні консолідованого звіту про прибутки і збитки. У цьому випадку, насамперед, розраховується консолідований прибуток після оподаткування, а потім (в окремому розділі звіту) показується, яка частина цього прибутку належить материнської компанії, а яка - акціонерам.
Безпосереднє формування звітів.
Консолідована звітність включає в себе формування наступних консолідованих звітів: про фінансові результати, про рух грошових коштів, про рух капіталу, про обов'язкові нормативи консолідованої групи, про відкриті валютні позиції. А також звіт про склад учасників, баланс і пояснювальні примітки до консолідованої звітності. Звіт про склад учасників консолідованої групи представляється в обов'язковому порядку всіма головними організаціями незалежно від включення звітності учасників консолідованої групи до складу консолідованої звітності.
Висновок
Консолідована фінансова звітність є неодмінною складовою частиною річного бухгалтерського звіту будь-якої великої корпорації.
Консолідована фінансова звітність - це звітність корпоративної групи, составляемая холдинговою компанією в обов'язковому порядку і представляє собою об'єднану за певними правилами звітність материнської компанії зі звітністю всіх її дочірніх компаній. При цьому береться до уваги, що:
а) консолідована звітність не є звітністю юридично самостійного підприємства;
б) в процесі консолідації повинні бути ідентифіковані і виключені всі внутрішньокорпоративні фінансово-господарські операції.
Логіка складання консолідованої звітності визначається фінансово-економічними умовами, в яких відбувалося об'єднання компаній в корпоративну групу.
Консолідована фінансова звітність складається після закінчення фінансового року з деяким тимчасовим лагом по відношенню до нормативної датою складання річної звітності холдингової компанії.
Консолідована звітність є складово...
