ах, але не зменшують базу оподаткування банку.
. Витрати, які прямо відносяться на збитки банку.
Проведений опису класифікації дозволяє зробити наступний заключний висновок: класифікація витрат банку на окремі групи залежно від необхідного підходу до вивчення витрат вельми важлива для всебічного аналізу витрат і визначення напрямів їх мінімізації, а також для розрахунку собівартості банківських послуг та сплати податку на прибуток.
1.3 Методика оцінки витрат комерційного банку
Розглянемо існуючі методики оцінки витрат комерційного банку.
1. Методика, розроблена Панової Г.С. [3-с 11.].
Валові витрати банку можна розділити на: процентні та непроцентні.
Процентні витрати складають:
· нараховані і сплачені відсотки в рублях:
· нараховані та сплачені відсотки у валюті.
До непроцентних витрат відносяться:
· операційні витрати:
? сплачені комісійні по послугах і кореспондентським відносинам;
? витрати за операціями з цінними паперами;
? витрати по операціях на валютному ринку;
? видатки на функціонування банку (витрати на утримання апарату управління; господарські витрати);
? інші витрати (штрафи, пені, неустойки сплачені; відсотки і комісійні минулих років і т.д.).
Найбільш великими статтями операційних витрат банку традиційно є витрати:
· з виплати відсотків по поточних і строкових вкладах;
· пов'язаних з виплатою комісійних іншим банкам і іншим фінансово-кредитним установам за надані послуги;
· по утриманню та експлуатації будівель та обладнання;
· на заробітну плату персоналу;
· на створення спеціальних резервів.
У процесі аналізу витрат банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміки абсолютні і відносні величини витрат (у цілому по групах витрат), але й виділити основні фактори, що вплинули на їх рівень з тим, щоб прийняти необхідні управлінські рішення , які в подальшому допоможуть дати повну оцінку аналізу.
Скороченню витрат банку будуть сприяти:
· поліпшення структури ресурсної бази, тобто збільшення частки розрахункових, поточних та інших депозитних рахунків клієнтів і скорочення частки дорогих депозитних інструментів (наприклад, міжбанк?? ських кредитів);
· оптимальне скорочення непроцентних витрат.
Методика, розроблена фахівцями Фінансової академії при Уряді РФ [3-с 11.].
Аналізованої методикою виділяються наступні витрати банку: податки, зараховують на собівартість банківських операцій, процентний витрата, пов'язаний із залученням ресурсів, сплата комісій за послуги, витрати по валютних операцій (купівля валюти переоцінка валютних коштів, негативні курсові різниці), амортизаційні відрахування, знос МБП і нематеріальних активів, витрати поштові і телеграфні, по оренді, на рекламу, на інкасацію, оплата послуг ВЦ, витрати канцелярські, а також накопичувального характеру, пов'язані з поліпшенням банківських послуг, обслуговуванням банківського процесу, забезпеченням умов праці, зарплата, премії та інші грошові виплати працівникам банку, оплата відпусток, обов'язкові відрахування в різні соціальні фонди, витрати по утриманню та експлуатації будівель, на охорону, представницькі, командировочні й т.д.
Основними напрямками аналізу витрат є:
· оцінка рівня всіх і окремих видів витрат та їх динаміки;
· структурний аналіз витрат;
· оцінка загального рівня витрат.
Структурний аналіз витрат проводиться з метою виявлення основних видів витрат, динаміка яких і причини зростання підлягають особливо ретельному аналізу.
Методика, розроблена Батракової Л.Г [3-с 11.].
Автором даної методики наводяться два підходи до визначення витрат банку:
. Витрати всього=Процентні витрати + Непроцентні витрати. (див. методику Панової Г.С.)
. Витрати всього=Операційні витрати + Витрати по забезпеченню функціонування банку + Інші витрати.
У загальному вигляді витрати складаються з наступних основних доданків, так само як у попередніх методиках:
· операційні ви...
