є процедурою закріплення в нормах права сукупності обставин, які призводять до виникнення податкових зобов'язань у суб'єкта підприємницької діяльності.
Податок буде вважатися встановленим, якщо в нормах права будуть закріплені податків і елементи оподаткування. До елементів оподаткування належить: об'єкт оподаткування, податкову базу, податковий період, податкову ставку, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку.
Джерела права податкового регулювання можна розділити на три групи, які включають в себе:
? Конституція Російської Федерації.
? Законодавство про податки і збори.
? Нормативні правові акти органів виконавчої влади.
Конституція Російської Федерації містить конституційні норми, що встановлюють основні початку оподаткування на території Російської Федерації. Основою всієї правової системи податкового регулювання підприємницької діяльності є стаття Конституції Російської Федерації, яка говорить: «Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки».
Групу «законодавства про податки і збори» складають:
) законодавство про податки і збори Російської Федерації:
Податковий кодекс Російської Федерації;
федеральні закони про податки і збори, прийняті у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації, зокрема Федеральний закон від 24.07.2009 №212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування »;
) законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори:
закони про податки і збори суб'єктів Російської Федерації, прийняті відповідно до НК РФ, наприклад Закон м Москви від 5 листопада 2003 №64 «Про податок на майно організацій»;
) законодавство про місцеві податки і збори:
нормативні правові акти органів муніципальних утворень про місцеві податки і збори, що приймаються представницькими органами муніципальних утворень відповідно до НК РФ.
Групу нормативних правових актів у передбачених законодавством про податки і збори випадках з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зі зборами, які не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори, видають у межах своєї компетенції такі суб'єкти:
) федеральні органи виконавчої влади, уповноважені здійснювати функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері податків і зборів та у сфері митної справи (Уряд РФ, Міністерство фінансів РФ та ін.);
) органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації;
) виконавчі органи місцевого самоврядування.
Не є джерелами права нормативні правові акти, видані федеральними органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати функції по контролю і нагляду у сфері податків і зборів та в галузі митної справи, та їх територіальними органами.
1.2 Основи бухгалтерського та податкового обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
Податковий облік являє собою систему реєстрації та узагальнення інформації про скоєних платником податків однорідних операціях, які призводять до виникнення доходів або витрат або будь-яких інших показників, що характеризують податкову базу по будь-якого податку і враховуються при обчисленні податкової бази поточного або майбутніх періодів у порядку, визначеному положеннями НК РФ.
Основними завданнями податкового обліку є збір повної і достовірної інформації про те, в якому порядку формуються дані про величину доходів і витрат підприємства, інші показники, які визначають розмір податкової бази звітного податкового періоду, а також забезпечення цією інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю правильності обчислення, повноти і своєчасності розрахунків за податками з бюджетом.
Аналітичні регістри податкового обліку являють собою зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згрупованих відповідно до вимог НК РФ, без розподілу (відображення) по рахунках бухгалтерського обліку.
Дані податкового обліку - це дані, які враховуються в розроблювальних таблицях, довідках бухгалтера та інших документах платника податків, группирующих інформацію про об'єкти оподаткування.
Формування даних податкового обліку передбачає безперервність відображення в хронологічному порядку об'єктів обліку для цілей оподаткування (у тому числі операцій, результати яких враховуються в декількох звітних періодах ...
