но з платіжними вимогам і інкасовими дорученнями, полягає в тому, що перші можуть проводитися платником з акцептом (тобто з урахуванням його згоди) або без нього, а другі - завжди в безспірному порядку.
Платіжні вимоги використовуються при розрахунках за поставлені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, а також в деяких інших випадках. Списання грошових коштів з розрахункового рахунку платника без його згоди проводиться у випадках, встановлених законодавством, або якщо це визначено умовами договору.
Термін для акцепту не може бути менше 5-ти робочих днів. Якщо в платіжному дорученні немає запису «без акцепту», то платіжна вимога вважається акцептним з терміном 5 днів. Покупець має право часткової чи повної відмови від акцепту. Відмова може бути обумовлений недостачею отриманих товарів, а також невідповідністю їх якості й асортименту. При відмові від акцепту продукція приймається на відповідальне зберігання (позабалансовий рахунок 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання») і потім відвантажується на адресу постачальника після його розпорядження.
Інкасові доручення застосовуються при списанні грошових коштів з розрахункового рахунку платника:
якщо такий порядок встановлено законодавчими (у тому числі контрольними) органами;
при стягнення за виконавчими документами;
у випадках, передбачених договором між сторонами, та за умови надання банку-емітенту (банку покупця) такого права.
Банки не приймають до виконання інкасові доручення, якщо виконавець?? перші документи пред'явлені їм після закінчення строку, встановленого законодавством.
Схема розрахунків приведено малюнку 2.
Малюнок 2. Схема розрахунків платіжними вимогами і інкасовими дорученнями
Після відвантаження продукції (1), постачальник виставляє в свій обслуговуючий банк платіжне вимога з товаросупровідними документами на інкасо (на востребование платежу) - (2). Банк постачальника пересилає їх в банк покупця (3) для одержання акцепту (згоди на оплату) покупця і стягнення платежу. Банк покупця передає документи своєму клієнтові (4). У разі акцепту (5) банк покупця перераховує гроші (6). На ухвалення рішення про акцепт покупцеві відводиться не менше 5-ти днів. Після перерахування грошей робляться відповідні виписки (7) і (8).
Для безакцептного платіжних вимог і інкасових доручень, виконання яких не потребує згоди покупців, схема розрахунків спрощується за рахунок виключення операцій (4) і (5).
Інкасові доручення застосовуються не тільки у випадках взаємодії покупців і постачальників. У загальному випадку розрахунки проводяться між різними контрагентами, один з яких є платником, а інший - одержувачем. Банк платника при цьому носить назву банку-емітенту, а банк одержувача - банку виконуючого.
Акредитив - це доручення банку покупця банку постачальника провести оплату рахунків постачальника за відвантажений товар або надану послугу на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця.
Акредитив відкривається тільки для розрахунку з одним постачальником. Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між постачальником і покупцем. Акредитив може бути відкличним і безвідкличним. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований без попереднього погодження з постачальником. Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований без погодження з постачальником.
Крім того, акредитив може бути покритим і непокритим. Покритий (депонований) акредитив - це акредитив, відкритий у банку постачальника (банку-емітенті) одночасно з депонуванням суми в банку покупця (банку виконуючому). Непокритий (гарантований) акредитив може відкриватися в банку покупця.
Схема розрахунків за допомогою акредитивів представлена ??на малюнку 3.
Малюнок 3. Схема розрахунків акредитивами
У відповідності з договором між постачальником і покупцем останній (покупець) подає в свій обслуговуючий банк (банк-емітент) заяву на відкриття акредитива (1). На підставі цієї заяви банк відкриває спеціальний рахунок і резервує (депонує) на ньому суму акредитива, переводячи її з розрахункового рахунку (р/с) на спеціальний рахунок (с/с) (2). Одночасно банк покупця дає повідомлення банку постачальника (банку виконуючому) про відкриття акредитива (3). Депонування сум і відкриття акредитива оформляється бухгалтерським записом:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви», кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
Відкривши акредитив, банк ...
