іяльності. Основні прорахунки допущені при виробництві блоків, де обсяг реалізації перевищив плановий рівень більш ніж в 1,5 рази.
Планово-економічний відділ ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» розробляє кілька видів планів. Основні з них показані в таблиці 3 додатків.
У цілому планову службу ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» можна оцінити таким чином. Чисельність працівників планової служби ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» щодо постійна. Так в останні три роки (2012-2014) тут працюють чотири фахівці. Всі працівники планово-економічного відділу - з вищою економічною освітою. Середній стаж роботи фахівців - три роки.
Якість планів підприємства не є високим, оскільки за даними аналізу планів помилка планування дорівнює 12%. Крім того, хоча всі поточні плани розробляються з урахуванням виконання минулих, а також тієї обставини, що самі вони послужать основою складання планів у майбутньому, все одно спостерігаються значні відхилення фактичних даних від планових. Всі складові плани повинні враховувати можливість перегляду в будь-який момент раніше прийнятих планових рішень відповідно до обставин, що змінюються, а плани ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» переглядаються максимум два рази на рік, що свідчить про недостатню ефективність системи планування на підприємстві. Тому необхідно розробити нову систему планування ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ», засновану на сукупності взаємопов'язаних бюджетов.
економічний бюджетування торговий плановий
3. Практика бюджетування
Бюджет підприємства (головний бюджет) являє собою систему взаємопов'язаних бюджетів та описує в структурованій формі очікування менеджерів щодо продажів, витрат та інших фінансових операцій у прогнозному (планованому) періоді. Для підприємства ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» можна запропонувати наступну систему бюджетів.
Види і взаємозв'язок бюджетів підприємства
Розрахуємо бюджет ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» по всій сукупності операційних і фінансових бюджетів (крім бюджету капіталовкладень). При цьому розрахуємо прогнозні основні показники діяльності ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» (ліквідність, реалізація, прибуток, рентабельність) на 2014 г. Для економії ресурсів і значного підвищення ефективності діяльності на підприємстві ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» необхідно впровадити систему бюджетування. При складанні бюджетів підприємство використовує принцип групування продаваної продукції за типовими представникам (12 блоків видів продукції).
Бюджет продажів (таблиця 4 додатків) служить основою для складання інших видів кошторисів і включає інформацію:
про передбачувані обсяги реалізації по кожному товару, групі товарів;
про очікувану ціні одиниці кожного товару.
Бюджет продажів ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» (табл. 4 додатків) містить вихідні дані для складання інших бюджетів. Як видно з таблиці 5 підприємство планує поступове нарощування обсягів збуту з паралельним зростанням цін на продукцію. Графік очікуваних надходжень грошових коштів від продажу продукції (табл. 5 додатків)
. Із залишку дебіторської заборгованості на кінець 2012 р (917 тис. Руб.) До отримання очікується:
- в січня 2014 г. - 96 тис. руб.;
в лютому 2014 - 102 тис. руб.
2. Надходження грошових коштів від продажу продукції ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» відбуваються у відповідності з наступним алгоритмом:
- в першому місяці оплачується 30% продаваної підприємством продукції;
в наступному (другому) місяці оплачується 50% продаваної продукції;
у третьому місяці оплачується 15% продаваної підприємством продукції;
решту суми дебіторської заборгованості (5%) складають безнадійні і списані борги.
Бюджет комерційних витрат (табл. 6 додатків). Ставка змінних комерційних витрат ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» у розрахунку на 1 руб. реалізованої продукції в 2014 р становить 1,6%.
Бюджет виробництва (табл. 7 додатків)
1. Необхідний запас готової продукції ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» на кінець місяця встановлений у розмірі 10% від планованого обсягу продажів наступного місяця.
. Планований запас готової продукції на початок місяця встановлюється у розмірі запасу готової продукції попереднього місяця.
. Необхідний обсяг випуску продукції I - го найменування (Q i вип) визначається за наступною формулою
де - планований обсяг продажів продукції i-го найменування, шт.;
- необхідний запас готової продукції i-го найменування на кінець місяця, шт.;
- ...
