і елементів податкового процесу ринково орієнтованими формами і методами з метою фінансового забезпечення виробництва та надання необхідного обсягу та якості суспільних благ (Вигод, ус-луг) В»[8,85]. p> У рамках державного податкового менеджменту вирішуються завдання управління податковими потоками в масштабі країни та її регіонів. Метою та-кого управління є максимально можливе забезпечення органів влади дохідними джерелами. Менеджерський підхід передбачає досягнення цієї мети на основі ефективної податкової політики, що забезпечує зростання податкових доходів на базі зростання виробництва, продажів і доходів платників податків.
З процесуальних позицій державний податковий менеджмент пов'язаний з організацією податкового процесу, державним податковим плануванням (Прогнозуванням), державним податковим регулюванням і державним податковим контролем. Названі складові податкового менеджменту одночасно виступають елементами податкового механізму, оскільки через податковий механізм реалізуються функції податків і управління ними). ​​
Державне бюджетно-податкове планування і прогнозування являє собою систематичну діяльність з розробки планових по-даткових доходів та інших показників, а також підготовку рішень, пов'язаних з майбутнім системи податків, оподаткування та податкового механізму. h2> Основне завдання податкового планування і прогнозування - економічно обгрунтовано забезпечити якісні та кількісні параметри бюджетних завдань і перспективних програм соціально-економічного роз-витку країни виходячи з розробленої та прийнятої в законодавчому порядку податкової концепції. Виконується дана завдання як у розрахунку на один фінансовий рік (поточне податкове планування), так і на більш віддалену перспективу (податкове прогнозування). У зв'язку з цим розрізняють тактику бюджетно - податкового планування та його стратегію.
Податкова тактика являє собою комплекс практичних дій органів влади і управління при виробленні загальної структури дохідних бюджетних статей у розрізі бюджетної класифікації, проведенні податкового регулювання та контролю. Якісний зміст тактичних кроків зумовлює повноту і своєчасність виконання бюджетів.
При розробці поточних бюджетних завдань з податків, визначенні квартальних податкових надходжень вирішуються тактичні завдання. Податкове прогнозування в даному випадку грунтується на результатах наукових досліджень звітних та аналітичних даних, одержуваних в ході виконання поточних податкових зобов'язань. Збір та обробка цих даних дозволяє судити про позитивних і негативних проявах оподаткування в поточному році, його вплив на темпи інвестування, структурних зрушеннях в галузях, співвідношенні доходів територій, корпорацій і громадян.
Використовуючи методи оперативного податкового втручання в бюджетно-податкові відносини, податкова адміністрація запобігає податкові правопорушення і поповнює бюджети за рахунок виявлених в ході податкових перевірок недоплачених податкових сум. У кінцевому підсумку визначається раціональність всієї податкової системи, її податкових груп та окремих на-логів.
Розробка конкретних бюджетних завдань з податків на відповідний плановий період містить ряд взаємопов'язаних дій:
- пошук варіантів податкового режиму з урахуванням тенденцій, що склалися в економіки за минулий період;
- оцінка варіантів оптимального оподаткування, їх ранжування в розрізі податкових груп, типів фінансово-господарської діяльності, груп платників податків, окремих територій та ін;
- обгрунтування переваги варіанту майбутніх податкових режимів; розрахунок проекту податкових доходів з урахуванням результатів проведених експертиз виконання бюджету минув року;
- обговорення прийнятих урядом і парламентом податкових зобов'язань за відповідними статтями бюджетної класифікації, уточнення і прийняття на основі остаточних узгодженні бюджетних доходів відповідних законів.
Ключову роль у цих діях відіграє аналітична стадія збору та обробки інформації для вироблення управлінських рішень, що надходить як від платників податків, так і від офіційних органів. Достовірність і повнота зібраного і обробленого матеріалу складають вихідну базу для подальшого вдосконалення бюджетно-податкових норм і правил.
У розрахунках конкретних сум податкових надходжень до бюджетів різних рівнів велике значення мають принципово важливі установки:
1) Детальний вивчення позитивних і негативних проявів у взаєминах платників податків з бюджетом, встановлення закономірностей розвитку цих взаємин.
2) Проведення факторного аналізу в системі бюджетно-податкових від-носіння з метою виявлення впливу всієї системи оподаткування, його від-ділових елементів і окремих податків на показники фінансово - господарської-ної діяльності і навпаки.
3) Можлива оцінка ймовірності виникнення непередбачених економічних, фінансових, бюджетних і податкових ситуацій, ...
