ння, послідовність проведення та джерела інформації перевірки касових операцій
Касові операції в організаціях досягають значних розмірів і є одним з найважливіших об'єктів фінансового контролю. Основна мета перевірки - встановлення законності, достовірності та доцільності здійснених операцій з грошовими коштами організації, правильності відображення їх в обліку.
При ревізії (аудиті) касових операцій необхідно перевірити:
Забезпечення збереження грошових коштів та грошових документів у касі організації;
Правильність облікових даних про залишки грошей і грошових документів;
Своєчасність та правильність документального оформлення касових операцій;
Дотримання касової дисципліни відповідно до вимог Інструкції про порядок ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в білоруських рублях на території Республіки Білорусь, затвердженої Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 17.01.2008 р № 4 ( далі - Інструкція № 4);
Дотримання встановленого порядку розрахунків готівковими коштами між суб'єктами господарювання, відповідно до Указу Президента Республіки Білорусь від 29.06.2000 р № 359 зі змінами станом на 24.08.2006 р № 518;
Дотримання законності операцій, скоєних з готівковими коштами.
Особливістю ревізії грошових коштів, правильності, достовірності та законності касових операцій є суцільна їх перевірка, здійснювана в хронологічній послідовності з використанням основних прийомів документального і фактичного контроля: перевірка за формою, експертна перевірка, арифметична перевірка, зустрічна перевірка, інвентаризація.
Ревізію касових операцій проводять в наступній послідовності:
Інвентаризація готівки і грошових документів у касі організації.
Перевірка умов, що забезпечують збереження грошових коштів.
Перевірка дотримання встановленого порядку ведення касових операцій.
Джерелами інформації для перевірки касових операцій є: касова книга; звіти касира з прикладеними первинними документами (прибутковими та видатковими касовими ордерами, платіжними відомостями); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових документів; корінці чеків використаних чекових книжок; облікові регістри (журнали-ордери, відомості, Машино грами) за рахунком 50; Головна книга, бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про рух грошових коштів (форма № 4) та ін. Ревізія касових операцій починається з раптової інвентаризації готівки каси. Тому відразу після прибуття в ревізується і пред'явлення керівнику наказу про призначення ревізії, ревізор приступає до ревізії наявності грошей і грошових документів у касі. Як відомо, у ринковій економіці грошові кошти утворюють основу розрахунків всіх господарських операцій і дії.
Гроші - це особливий товар, стихійно виділився з товарного світу для здійснення ролі загального еквівалента.
Готівка - це розрахунки, в яких реально бере участь готівка, і які можуть бути вироблені в одній єдиній формі-шляхом їх передачі під виконанні жодних громадських-правового зобов'язання.
Касовими операції оформляються прибутковими (видатковими) ордерами та іншими бухгалтерськими документами, підписаними керівником і головним бухгалтером організації.
Касовий ордер-грошовий документ, за яким здійснюється і яким оформляється касова операція з прийому (прибутковий) і видачі готівки (видатковий) касової організації.
Касова книга - складені за певною формою облікові відомості, в яких відображаються операції з готівкою, враховуються надходження і видача грошей.
Усі надходження і видачі готівки підприємства враховуються у касовій книзі.
Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства.
Записи в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри аркушів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші екземпляри аркушів залишаються в касовій книзі. Перші й другі екземпляри аркушів нумеруються однаковими номерами.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому замінює його документа. Щодня в кінці робочого дня, касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний л...
