- особливості договору про надання аудиторських послуг та вимоги законодавства;
- термін роботи співробітників аудитора та їх участь у наданні супутніх послуг аудируемом особі;
- форму і терміни підготовки і подання аудируемом особі висновків та інших звітів відповідно до законодавства, правилами (стандартами) аудиторської діяльності та умовами конкретного аудиторського за-дання.
Аудиторська організація визначає в загальному плані і роль внутрішнього аудиту, а також необхідність залучення експертів у процесі проведення аудиту. Аудитор вправі обговорювати окремі розділи спільного плану аудиту та певні аудиторські процедури за працівниками, а також з членами ради директорів і членами ревізійної комісії аудируемого особи для підвищення ефективності аудиту та координації аудиторських процедур з роботою персоналу аудируемого обличчя. При цьому аудитор несе відповідальність за правильну і повну розробку загального плану і програми аудиту.
Розробка програми проведення аудиту включає етапи, аналогічні тим, що й розробка загального плану аудиту. Програма є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Вона служить докладною інструкцією асистентам аудитора й одночасно - засобом контролю термінів проведення роботи для керівників аудиторської організації та аудиторської групи. У другій частині курсового проекту буде наведено приклад складання плану і програми з аудиту фінансових вкладень.
Аудитору слід документально оформити програму аудиту, привласнити номер (код) кожної проведеної аудиторської процедурою. Аудиторську програму складають або у вигляді програми тестів засобів контролю, або у вигляді програми аудиторських процедур по суті.
Програма тестів засобів контролю являє собою перелік сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку. Призначення тестів засобів контролю в тому, щоб допомогти виявити істотні недоліки засобів контролю економічного суб'єкта.
Аудиторські процедури власне кажучи містять у собі детальну перевірку вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Для процедур по суті аудитору слід визначити, які саме розділи бухгалтерського обліку він буде перевіряти, і по кожному розділу скласти програму аудиту. Залежно від зміни умов проведення аудита і результатів аудиторських процедур програма аудиту може переглядатися. Причини і результати змін варто документувати.
Висновки аудитора по кожному розділу аудиторської програми, документально відбиті в робочих документах, - фактичний матеріал для складання аудиторського звіту (Письмової інформації керівництву економічного суб'єкта) і аудиторського ув'язнення, а також підстава для формування об'єктивної думки аудитора про бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
При складанні програми і по ходу аудиту аудитор повинен передбачити відповіді на ряд питань, впливають на проведення перевірки, а саме:
- чи потрібні додаткові роз'яснення при інтерпретації сумнівних документів?
- чи виходить зроблене спостереження за рамки аудиту? Якщо так, то чи важливо воно для якості, безпеки і т.п. і чи варто того, щоб виходити за рамки даної аудиторської перевірки?
- задовільний Чи рівень суттєвості при проведенні перевірки?
- чи існують особливі В«аудиторські знахідкиВ» або спостереження, що турбують клієнта?
- повністю чи застосовані в даній ситуації вживаються способи оцінки діяльності економічного суб'єкта?
- за планом чи здійснюється аудиторська перевірка? Чи не виходить за відведений час? Якщо так, то якими областями аудиту можна знехтувати без шкоди для поставлених цілей?
Вироблення думок з цих та інших подібних питань вимагає від аудитора широти поглядів, усвідомлення своєї ролі, власної фільтруючої системи. При цьому відповіді на перераховані питання не повинні залежати від упереджень або яких-небудь інших причин. Проміжні думки не слід твердо формулювати до тих пір, поки немає фактів. По закінченні процесу планування аудиту загальний план і програма аудиту повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку.
В
Глава 2. Аудит фінансових вкладень
В
2.1 Цілі і завдання аудиту фінансових вкладень
У процесі господарсько-фінансової діяльності підприємства можуть здійснювати відвернення коштів у вигляді фінансових вкладень з метою отримання додаткового доходу - дивідендів, відсотків і т.п. До фінансових вкладень організації відносяться: державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена (облігації, векселі); вклади до статутних (Складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господар...
