собів;
В· Витрати на відрядження по території РФ і за кордон;
В· Представницькі витрати. p> Всі ці господарські операції пов'язані з видачею грошових коштів з каси підприємства чи зі Світового банку підзвіт. Так як розрахунки з підзвітними особами носять масовий характер, цей піт аудиторської перевірки є досить трудомістким. Самі операції досить одноманітні, а методи і процедури перевірки прості.
Аудит розрахунків з підзвітними особами здійснюється суцільним методом, і тому для його проведення доцільно залучати асистентів.
Склад первинних документів за розрахунками з підзвітними особами, з одного боку, досить вузьке - це авансові звіти, заяви на видачу грошей з каси. З іншого боку, склад документів, супутніх розрахунків з підзвітними особами, надзвичайно широкий і різноманітний, так як розрахунки з підзвітними особами пов'язані з багатьма іншими розділами, наприклад, операціями по касі, розрахунками з постачальниками та підрядниками, операціями по руху матеріальних цінностей і т.д. і, отже, при перевірці необхідно зіставити авансові звіти з документами по інших розділах обліку.
Основними документами, які потрібно піддати вивченню при перевірці розрахунків з підзвітними особами, є:
В· Авансові звіти;
В· Журнал реєстрації авансових звітів;
В· Накази про направлення співробітників в командировку;
В· Список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси;
В· Кошториси представницьких витрат;
В· Накази про затвердження кошторисів представницьких витрат.
Численні та різноманітні операції з розрахунків з підзвітними особами знаходять своє відображення в наступних регістрах синтетичного обліку та звітності:
В· Баланс підприємства (ф. № 1) (стор. балансу 236 - інша дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців, і стор 628 - інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати),
В· Звіт про рух грошових засобів (ф. № 4);
В· Головною книзі;
В· Журналі ордері № 7, об'єднуючим в собі аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами (для журнально-ордерної форми рахівництва), інші регістри аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами в Залежно від прийнятої на підприємстві форми рахівництва.
2.2 Класифікація можливих порушень при веденні операцій за розрахунками з підзвітними особами.
В
Основні порушення - зловживання, розкрадання, помилки, невідповідності встановленому порядку у сфері розрахунків з підзвітними особами можуть бути класифіковані наступним чином:
1. Порушення порядку видачі підзвітних сум
1.1 видача грошових коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким відповідно до наказу керівника підприємства можуть бути видані гроші на господарсько-операційні витрати;
1.2 видача грошових сум з каси під звіт особам, які не є працівниками підприємства;
1.3 видача грошей під звіт особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами;
1.4 невідповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям, на які вони були видані;
1.5 списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства;
2. порушення при оформленні витрат на відрядження;
2.1 відсутність наказів (розпоряджень) про направлення працівника у відрядження;
2.2 відсутність відрядних посвідчень з відмітками в місці перебування у відрядженні;
2.3 недотримання встановлених норм витрат на відрядження;
2.4 відсутність наказів (Розпоряджень) про оплату добових поверх встановлених норм;
2.5 відсутність аналітичного урахування витрат на відрядження в межах норм і понад норм;
3. порушення порядку оподаткування під час оформлення відрядних витрат;
3.1 порушення порядку утримань прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм;
3.2 некоректне виділення податку на додану вартість у сумах витрат на відрядження;
4. порушення під час придбання матеріальних цінностей, оплаті робіт, послуг підзвітними особами;
4.1 виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівковий розрахунок у роздрібній торговельній мережі;
4.2 списання до витрат сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виготовлювачів в оптовій торгівлі;
5. порушення порядку обліку представницьких витрат.
5.1 невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженим кошторисом;
5.2 відсутність аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад норм;
6. порушення порядку ведення синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами.
6.1 некоректне складання бухгалтерських проводок за операціями розрахунків з підзвітними особами;
6.2 неправильне виведення...
