залишків на кінець звітного періоду;
6.3 невідповідність записів у авансових звітах і журналі-ордері № 7 "Розрахунки з підзвітними особами" або інших регістрах.
2.3 Складання програми перевірки розрахунків з підзвітними особами.
В
Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю при веденні розрахунків з підзвітними особами для аудитора є:
В· Відсутність на підприємстві затвердженого наказом керівника підприємства списку осіб, яким дозволено отримувати в касі готівку під звіт;
В· Недотримання наказу про обмеженні числа осіб, які отримують готівку в касі під звіт;
В· Відсутність на підприємстві системи подачі позмінних заяв на видачу готівки готівки з каси з обгрунтуванням необхідності придбання певних матеріальних цінностей або оплати робіт, послуг;
В· Недотримання встановлених термінів звіту про отримані суми;
В· Заборгованість підзвітних осіб, що не погашена у встановлені терміни;
В· Списання простроченої заборгованості підзвітних осіб після закінчення строку позовної давності на фінансові результати діяльності підприємства або за рахунок використання чистого прибутку;
В· Відсутність затверджених керівником підприємства кошторисів представницьких витрат;
В· Відсутність виправдувальних документів або наявність документів незадовільного якості, прикладених до авансовими звітами;
В· Відсутність візу керівника підприємства або іншої уповноваженої особи, яка каже авансові звіти;
В· Видача грошей під звіт особам, які не є працівниками підприємства, без відповідної підстави.
Відповідальність за ведення обліку розрахунків з підзвітними особами покладається на керівника підприємства та головного бухгалтера.
Для збору інформації при складанні програми аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами доцільно використовувати запитальник (таблиця 1)
Таблиця 1
"Запитальник аудитора перевірки розрахунків з підзвітними особами ".
№
Питання
Варіант відповіді
Інформація або документ, який слід запросити
Призначувана аудиторська процедура
Номер наступного питання
Номер висновку
1
2
3
4
5
6
7
1
Чи є на підприємстві список осіб. яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по підприємству.
Ні
1
Так
Список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби.
"Подотчет 1.1.1"
В
2
Беруться нові аванси особам, які не відзвітували за раніше отриманими під звіт сумами.
немає
2
так
Журнал-ордер № 7
"Подотчет 1.1.2"
В
3
Чи оформлюються письмові розпорядження керівника підприємства (Накази) при напрямку працівників у відрядження
Ні
3
так
Письмові розпорядження керівника
Подотчет 2.1.2 "
В
4
Чи обкладаються прибутковим податком добові понад норми, що відшкодовуються за рішенням керівника підприємства.
немає
4
так
Наказ керівника про відшкодування
"Подотчет 2.2.1"
В ...
