ати. При складанні бухгалтерської звітності за 2011 р. використовуються дані графи 4 рядка 510 "Позики і кредити" розд. IV Бухгалтерських балансів за 2010 р. і за 2009 р.
У графі "Пояснення" наводиться вказівка ​​на розкриття даного показника. Якщо організація оформляє Пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки за формами, що містяться у Прімері оформлення Пояснень, наведеному в Додатку N 3 до Наказу Мінфіну Росії N 66н, то в графі "Пояснення" за рядком 1410 "Позикові кошти" можуть бути зазначені таблиця 5.3 "Наявність та рух кредиторської заборгованості" та (або) таблиця 9 "Державна допомога".
Рядок 1420 "Відкладені податкові зобов'язання"
По цьому рядку відображається інформація про відстрочених податкових зобов'язаннях, визнаних у бухгалтерському обліку відповідно до вимог ПБО 18/02 (п. 23 ПБО 18/02).
Що враховується в якості відкладених податкових зобов'язань
Під відкладеними податковими зобов'язаннями розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах (п. 15 ПБО 18/02 ).
Відкладені податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 77 "Відкладені податкові зобов'язання". Суми, на які зменшуються або повністю погашаються в поточному звітному періоді відкладені податкові зобов'язання, відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 77 (п. п. 15, 18 ПБО 18/02, Інструкція про застосування Плану рахунків). p align="justify"> ДОДАТКОВО з даного питання див. підрозділ "Відкладені податкові зобов'язання" Путівника по ІБ "Кореспонденція рахунків".
Які дані бухобліку використовуються при заповненні рядка 1420 "Відкладені податкові зобов'язання"
По цьому рядку Бухгалтерського балансу вказується сума відкладених податкових зобов'язань станом на звітну дату, на 31 грудня попереднього року і 31 грудня року, що передує попередньому.
При складанні бухгалтерської звітності організації надається право відображати в Бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань (п. 19 ПБО 18/02).
Детальніше про відстрочених податкових активах див. розд. 3.1.1.6.1 "Що враховується в якості відкладених податкових активів". p align="justify"> Варіант 1. Якщо організація суми відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань відображає розгорнуто, то:
В
Варіант 2. Якщо організація суми відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань відображає згорнуто, то:
у разі коли сальдо по рахунку 77...
