вкаОплачени обіди 60 <consultantplus://offline/ref=479B2096F0524F5D54879B1AE79BC263C24A13F6F686F06DB2CFA42DB124F5CC63201C56CC179FU0r9I> 51 11 800Випіска банкаВходной" ПДВ відшкодовано з бюджета6819 1 800Випіска банку
ТОВ ПТК «Віконних справ мастер' - Тула» реалізує деякі товари своїм співробітникам за закупівельними цінами за рахунок фонду соціального розвитку. Працівникам реалізовано 10 одиниць товару, ціна придбання яких становить 3540 руб. (У тому числі ПДВ 540 руб.), А звичайна ціна реалізації - 4956 руб. (У тому числі ПДВ 756 руб.) За одиницю товару.
Доход (виручка) від реалізації товару є доходом по звичайних видах діяльності. Виручка приймається до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині надходження грошових коштів з урахуванням усіх знижок [8]. Виручка визнається на дату переходу права власності на товар до покупця (дату передачі товару працівникам). У разі продажу товарів у роздріб при визнанні виручки проводиться запис за дебетом рахунка 50 «Каса» і кредиту рахунку 90 «Продажі», субрахунок 90-1" Дохід" [8].
Фактична собівартість реалізованого товару є витратою за звичайними видами діяльності і формує собівартість продажів у періоді визнання виручки. У бухгалтерському обліку при цьому проводиться запис за дебетом рахунка 90, субрахунок 90-2" Собівартість продажів», в кореспонденції з кредитом рахунка 41 [9].
При реалізації товарів працівникам організація пред'являє до сплати ПДВ. У загальному випадку податкова база визначається виходячи з ціни реалізації [3]. Організація нарахувала ПДВ у сумі 7560 руб. (756 руб. X 10 од.). ПДВ у сумі 2160 руб. (7560 руб. - 5400 руб.) Організація сплачує за рахунок власних коштів.
Пред'явлена ??покупцям до сплати сума ПДВ відображається записом за дебетом рахунка 90, субрахунок 90-3 «Податок на додану вартість», в кореспонденції з кредитом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів». Донарахована сума ПДВ в бухгалтерському обліку може бути відображена за дебетом рахунка 84, субрахунок «Оплата знижок співробітникам», в кореспонденції з кредитом рахунка 68.
При реалізації працівникам товарів за зниженими цінами у працівників виникає дохід у натуральній формі, який формує податкову базу з ПДФО [3]. Податкова база по цьому доходу визначається як перевищення вартості товарів (з урахуванням ПДВ), обчисленої виходячи з ринкових цін, над сумою отриманої від працівників оплати. Таким чином, дохід працівників становить 14 160 руб. (4956 руб. X 10 од. - 35 400 руб.).
ТОВ ПТК «Віконних справ мастер' - Тула» є податковим агентом і зобов'язана обчислити суму ПДФО, утримати її при виплаті доходу працівникам і перерахувати ПДФО до бюджету.
Бухгалтерський облік господарських операцій представлений в табл. 3.12.
Таблиця 3.12
Кореспонденція рахунків з обліку продажу товарів співробітникам
Зміст операцій Дебет Кредит Сума, руб. Первинний документ Відображено виручка від реалізації товару працівникам 50 <consultantplus://offline/ref=F5F2053BCC26CE6257DDDCADFB1694A9685116C6A3A9C1B0E918E9EAACBD53AA7224335379782FC9ABp1L> 90-1 <consultantplus://offline/ref=F5F2053BCC26CE6257DDDCADFB1694A9685116C6A3A9C1B0E918E9EAACBD53AA72243353797B2EC5ABp6L>
...
