ї на основі досвіду Німеччини
.1 Розвиток податкової системи з урахуванням необхідності формування єдиного «податкового простору»
Розробка й опис моделі єдиної податкової системи дозволяє побачити суперечливість та імпульсивність перехідних процесів, відчути дію фундаментальних закономірностей в еволюції податкової системи, як системи вищої складності, тобто відчути взаємозв'язок минулого, сьогодення і майбутнього, провести сполучення короткострокових подій, факторів і довгострокових тенденцій.
У сучасних умовах податкове єдність набуває якісно нових рис. Головне в цьому процесі полягає в тому, що воно стає глобальним. Слід розрізняти глобальні проблеми оподаткування на всесвітньому рівні і локальні процеси оподаткування притаманні окремим країнам. До подібних проблем в Німеччині напрміер, відносяться проблеми міжнаціонального податкового регулювання, проблеми мит, територіальний поділ об'єктів оподаткування на спірних територіях між різними державами, проблема єдності податкових баз і ставок.
Всі проблеми світової системи оподаткування тісно взаємопов'язані і засновані на відсутності чіткої реалізації принципу єдності як в германии так і в РФ. Неможливо вирішити кожну з них окремо.
У германии однієї і з перших з'явилися і швидко розвивалися нові одиниці - транснаціональні корпорації (ТНК) та світові фінансові центри (МФЦ) які також підлягають оподаткуванню. Коріння такого типу оподаткування на світовому рівні йдуть йдуть у тривалу історію зовнішньої торгівлі та іноземних інвестицій Німеччини.
Податкова система Німеччини є основним регулятором всього відтворювального процесу, впливаючи на пропорції, темпи і умови функціонування економіки країни. Саме принцип єдності робить даний тіа розвитку економіки найбільш актуальним в сучасному світі. Ці тенденції, єдності податкової системи проявляються в міжнародній практиці оподаткування у всіх сферах політичного життя, можна визначити як перехід від класичної зовнішньої політики до світової внутрішньої політики. Сталося географічне стиск світового простору, що вимагає нових форм податкових відносин.
Можна виділити три основні напрямки податкової політики Німеччини, засновані на принципі єдності, правовикористання до єдиного податкового простору:
· політика максимізації податків, що характеризується принципом «взяти все, що можна»;
· політика встановлення розумних податків, сприяє розвитку підприємництва шляхом забезпечення сприятливого податкового клімату;
· політика, що передбачає досить високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту населення.
У країнах з розвиненою економікою (Німеччина) переважають два останні напрямки. Для Росії характерний перший, фіскальний тип податкової політики, при якому державі уготована «податкова пастка», коли підвищення не супроводжується зростанням державних доходів.
До основних проблем єдиної світової податкової системи на даному етапі розвитку, грунтуючись на практиці РФ І Німеччини та вихідні, як описувалося вище з порушення принципу податкової єдності податкових систем цих країн можна віднести наступні:
. Нестабільність податкової політики держав.
. Надмірний податковий тягар, покладений на платника податків.
. Низький рівень збирання податків і висока неплатоспроможність підприємств.
. Надмірне поширення податкових пільг, що призводить до величезних втрат бюджету (правда, в останні роки багато з них були скасовані).
. Відсутність стимулів для розвитку реального сектора економіки.
. Ефект інфляційного оподаткування. В умовах інфляції капітал з тривалим циклом обороту (фермерський, промисловий) несе додаткове податкове навантаження.
. Надмірний обсяг нарахувань на заробітну плату.
. Єдина ставка податку на доходи фізичних осіб.
Основною причиною переходу на «плоску» шкалу податку на доходи фізичних осіб є прагнення вивести заробітну плату з «тіні». Але як показує практика, дана міра не виправдала покладені на неї надії.
. Перенесення основного податкового тягаря на виробничі галузі.
. Тенденція до розширення частки прямих податків.
. Тіньова економіка.
. Ще одна проблема полягає в тому, що поряд із законами діють численні підзаконні акти: інструкції, доповнення, зміни до них, роз'яснення і т.д. Це, насамперед, ускладнює роботу самих податкових служб. Цього складно уникнути через високого динамізму процесів, які відбуваються в ...
