номікою виробила певні показники, за межами яких неможлива ефективна підприємницька діяльність. Світовий досвід оподаткування показує, що вилучення у платника податків до 30-40% доходу - та риса, за межами якої починається процес скорочення заощаджень і тим самим інвестицій в економіку. Якщо ж ставки податків і їхня кількість досягають такого рівня, що у платника податків вилучається більш 40-50% його доходів, то це повністю ліквідує стимули до підприємницької ініціативи та розширення виробництва.
Іншими словами, ефективна податкова політика повинна забезпечувати розумні потреби держави, вилучаючи у платника податків не більше 30% його доходів. Звичайно, з цього правила є винятки, які тільки лише підтверджують правильність встановленого правила. Податкова політика окремих країн, зокрема Швеції, побудована таким чином, що платник податків віддає в державну скарбницю 50% і більше свого доходу, і це не пригнічує його стимули до розвитку виробництва. Парадоксу в цьому немає, оскільки в цих країнах держава за рахунок податків вирішує багато завдань економічного і соціального характеру, які в більшості інших країн платник податків змушений вирішувати за рахунок своїх доходів, що залишилися у нього після сплати всіх належних податків. Отже баланс інтересів у даному випадку все ж зберігається.
При цьому необхідно також мати на увазі, що показник податкового вилучення, визначається в цілому по податковій системі, страждає дуже серйозним недоліком, що полягає в тому, що він визначає рівень податкового гніту середнього статистичного платника податків, не враховуючи індивідуальних особливостей конкретного платника податків. Але разом з тим, цей показник необхідний, тому що податки встановлює держава і воно повинно враховувати цей середній показник.
Дійсно, в будь-якій державі функціонують десятки тисяч підприємств, що розрізняються між собою не тільки за видами діяльності, а й щодо ряду інших ознак, які неминуче впливатимуть на формування їх бази оподаткування і, відповідно, на розмір сплачуваних податків. Це і структура їх витрат виробництва і обігу, пов'язаних з отриманням доходу, і швидкість обороту капіталу, і різна фондомісткість і наукоємність виробництва, і рівень їх прибутковості і багато іншого. Враховувати все це при формуванні податкової системи необхідно, але вкрай складно. Ось тут-то і повинен використовуватися показник відношення суми сплачуваних в країні податків до валового внутрішнього продукту. За останні 10 років в Киргизькій Республіці цей показник збільшився з 12,9 до 19%.
Без нього неможливо визначити ту межу, за межі якої держава, уточнюючи чи перелік податків, змінюючи чи податкові ставки і скасовуючи податкові пільги, не має право переступати. При цьому воно повинно постійно коригувати цей показник, наближаючи його до конкретного платника податку.
Якщо при визначенні макроекономічного показника податкового навантаження проблем в частині визначення сум податків практично не існує (береться вся сукупність надходять до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди податків і зборів), то на рівні підприємства така проблема є. Питання полягає, головним чином, в тому, чи слід включати в суму податків ту її частину, яка представляє собою сплачуваний працівниками підприємства податок на доходи фізичних осіб. Тут серед вчених і практиків немає єдиної точки зору.
Пре...
